15.2. Валютный счет

Для хранения и использования валюты предприятия - резиденты и нерезиденты открывают валютные счета в уполномоченных банках. Для открытия счета резидентам на каждую валюту необходимо представить в банк следующие документы:

15) нотариально заверенную копию учредительного договора;

16) нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации;

17) две нотариально заверенные карточки с образцами подписей и печати;

18) заявление на открытие счета;

19) справку из налоговой инспекции о постановке на учет;

20) справку из налоговой инспекции об открытых у резидента рублевых и валютных счетах в уполномоченных банках Российской Федерации;

21) справку из органов статистики о присвоенных кодах;

22) справку из пенсионного фонда;

23) справку из фонда обязательного медицинского страхования;

24) другие документы, в зависимости от установленных требований конкретного банка.

После заключения договора о банковском обслуживании предприятию открываются сразу два валютных счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно.

Упомянутый закон и Инструкция ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" от 29.06.1992 г. N 7 (с изменениями от 01.04.2002 г.) выдвигают следующее требование. Предприятия обязаны производить продажу 50% валютной выручки-нетто в течение 7-ми календарных дней со дня ее поступления на транзитный счет. А остальные 50% перечисляются банком на текущий валютный счет. Сумма, вырученная за проданную валюту, относится на расчетный счет. Выручка-нетто определяется из общей валютной выручки путем вычета валютных расходов на транспортировку, страхование, экспедирование грузов, на уплату таможенных пошлин и таможенных процедур, а также валютных расходов посредников и выплату комиссионного вознаграждения банку, осуществляющему продажу валюты.

Примечание. В настоящее время в правительстве обсуждается вопрос о снижении величины обязательной продажи валютной выручки до 30%.

Продажа 50% поступившей на транзитный валютный счет выручки происходит на валютной бирже по тому курсу, который там формируется в день продажи. Этот курс отличается от курса ЦБ, поэтому в результате продажи всегда возникает определенная разница, которую в данном случае можно трактовать как финансовый результат от продажи валюты. Кроме того, при продаже валюты может возникнуть курсовая разница, связанная с отличием курса валюты, устанавливаемого ЦБ, на день поступления выручки на транзитный счет и на день продажи на бирже. (О курсовых разницах см. п.15.3). Дополнительно предприятию приходится также оплачивать комиссионные расходы банку, выступающему продавцом валюты предприятия. Все это формирует финансовый результат от продажи валюты. Оформляется совокупность операций по продаже валюты следующим образом.

Продажа иностранной валюты

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N п/п |Корреспонден- | Содержание хозяйственной операции |

| | ция счетов | |

| |——————————————| |

| |Дебет |Кредит | |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 1 | 52-1 | 76-1 |Получена выручка на транзитный валютный счет |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 2 | 57 | 52-1 |Дано поручение банку на продажу 50% валюты |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 3 | 91 | 57 |Списана на продажу сумма валюты по курсу на|

| | | |день продажи |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 4 | 57 | 91 |Отражена положительная (или отрицательная)|

| | 91 | 57 |курсовая валютная разница по операции продажи|

| | | |валюты |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 5 | 52-2 | 52-1 |Зачислено на текущий валютный счет оставшиеся|

| | | |50% валюты |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 6 | 51 | 91 |Зачислена на рублевый счет эквивалентная|

| | | |рублевая сумма |

|—————————|——————|———————|——————————————————————————————————————————————|

| 7 | 91 | 99 |При ежемесячном подведении итогов определена|

| | 99 | 91 |прибыль (или убыток) от реализации валюты |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В таблице: счет 51 "Расчетные счета", субсчет 52-1 "Транзитный валютный счет", субсчет 52-2 "Текущий валютный счет", счет 57 "Переводы в пути", счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте", счет 91 "Прочие доходы и расходы", счет 99 "Прибыли и убытки".

Обязательность продажи части валюты на внутреннем валютном рынке обусловлена необходимостью укрепления российской валюты, обеспечения ее конвертируемости, а также проведения международных платежей по государственным долгам.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от резидентов:

25) поступления в качестве взносов в уставный капитал и доходы от участия в капитале;

26) поступления от продажи акций и облигаций, а также доходы по ним;

27) поступления в виде кредитов и суммы, зачисленные в погашение кредитов, включая проценты по ним;

28) пожертвования на благотворительные цели;

29) поступления в магазин беспошлинной торговли от реализации гражданам товаров по установленному порядку ЦБ.

Согласно таможенному законодательству магазин беспошлинной торговли - это магазин, учрежденный в аэропорту или порту, открытом для международного сообщения в каком-либо пункте пропуска физических лиц через государственную границу Российской Федерации. В таком магазине товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории Российской Федерации без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики.

На текущий валютный счет зачисляются следующие средства:

полученные в оплату за экспортные товары и оставшиеся после обязательной продажи;

купленные на внутреннем валютном рынке.

Приобретение валюты оформляется в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок.