- •Содержание
- •Тема 1: сущность контроллинга, исторические аспекты его становления и развития в управлении экономикой
- •Учебные цели:
- •1.1. Предпосылки формирования и развития
- •1.2. Контроллинг: проблемы терминологии
- •1.3. Анализ определений контроллинга, данных различными авторами
- •1.4. Концепция контроллинга
- •1.5. Причины появления контроллинга на современных предприятиях
- •1.6. Определение контроллинга (авторское)
- •1.7. Цель и задачи контроллинга
- •1.8. Функции контроллинга
- •1.9. Специфическая (комментирующая) функция контроллинга
- •1.10. Оперативный и стратегический контроллинг
- •Практическое занятие на тему: «Сущность контроллинга, исторические аспекты его становления и развития в управлении экономикой».
- •Тема 2: контроллинг в системе управления предприятием
- •Учебные цели:
- •2.1. Стадии управленческого цикла
- •2.2. Место и роль контроллинга в управлении предприятием
- •2.3. Взаимосвязь контроллинга с функциями управления
- •2.4. Формирование контроллинговой информации
- •2.5. Ориентация контроллинга на типы управленческих решений
- •Практическое занятие на тему: «Контроллинг в системе управления предприятием».
- •Тема 3: оперативный контроллинг в управлении микроэкономикой
- •Учебные цели:
- •3.1. Методологические аспекты оперативного контроллинга
- •3.2. Проблемы организации оперативного контроллинга
- •3.3. Социально-психологический фактор
- •3.4. Предпосылки организации оперативного контроллинга
- •3.5. Система нормативного регулирования контроллинга
- •3.6. Возможность использовании метода «директ-кост»
- •И «стандарт-кост»
- •3.7. Организация оперативного контроллинга на предприятиях с различным масштабом деятельности
- •3.8. Контроллинг, ориентированный на цели и возможности предприятия
- •3.9. Контроллинг в системе международных норм и стандартов
- •Практическое занятие на тему: « Оперативный контроллинг в управлении микроэкономикой».
- •Тема 4: классификация объектов контроллинга
- •Учебные цели:
- •4.1. Понятие об объектах контроллинга
- •4.2. Понятие затрат и необходимость их классификации
- •4.3. Подходы к классификации затрат
- •4.4. Альтернативный вариант классификации затрат
- •4.5. Классификация затрат по центрам ответственности
- •Практическое занятие на тему: «Классификация объектов контроллинга».
- •Тема 5: концепция ценообразования в управлении микроэкономикой
- •Учебные цели:
- •5.1. Исторические аспекты развития ценообразования
- •5.2. Калькуляция и конкуренция
- •5.3. Значимость калькуляции для управления
- •5.4. Концепция ценообразования: структура и сущность ее элементов
- •5.5. Пересечение функций маркетинга и контроллинга при определении цены
- •5.6. Подходы к выбору состава затрат
- •5.7. Зависимости прибыли от объема производства (анализ величин в точке безубыточности)
- •5.8. Значение анализа точки безубыточности
- •5.9. Маржинальный доход
- •5.10. Этапы формирования ценовой политики
- •5.11. Стратегия ценообразования
- •Тема 6:организационная структура предприятия, ориентированная на контроллинг
- •Учебные цели:
- •6.1. Выбор организационной структуры
- •6.2. Проектирование организационной
- •6.3. Место службы контроллинга в организационной структуре предприятия
- •6.4. Внутренняя организация службы контроллинга
- •6.5. Структура и состав службы контроллинга
- •6.6. Регламентное обеспечение службы контроллинга
- •Практическое занятие на тему: «Организационная структура предприятия, ориентированная на контроллинг».
- •Тема 7: информационное обеспечение контроллинга
- •Учебные цели:
- •7.1. Организация информационного обеспечения
- •7.2. Информационные потоки предприятия
- •7.3. Информационные потоки контроллинга
- •7.4. Цели контроллинга на уровне входа и выхода
- •Практическое занятие на тему: «Информационное обеспечение контроллинга»
- •Тема 8: системы учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •Учебные цели:
- •8.1. Калькулирование себестоимости продукции - составная часть системы бухгалтерского учета
- •8.2. Регламентирующая роль государства в отношении определения состава затрат
- •8.3. Определяющие элементы систем учета затрат
- •8.4. Классификация систем учета затрат
- •8.5. Взаимосвязь затрат на предприятии
- •8.6. Подходы к учету затрат
- •8.7. Калькулирование себестоимости продукции
- •8.8. Варианты построения калькуляции
- •8.9. Калькулирование затрат на единицу продукции
- •8.10. Калькулирование себестоимости по системе «директ-кост»
- •Тип предприятия Первое направление
- •1 Использование нетрадиционных подходов к калькулированию себестоимости 2 Упрощение учета Малые по размерам и объему деятельности предприятия 3 Снижение трудоемкости работ
- •Второе направление
- •8.11. Синтезированные системы учета затрат
- •8.12. Альтернативный подход к выбору синтезированной системы учета затрат
- •Практическое занятие на тему: «Системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции».
- •Тема 9. Управленческий учет в информационном обеспечении контроллинга
- •Учебные цели:
- •Тема 10: инструментарий контроллинга для управления предприятием
- •Учебные цели:
- •10.1. Структура инструментария контроллинга
- •10.2. Бюджетирование как процесс
- •10.3. Бюджетирование как элемент инструментария контроллинга
- •10.4. Бюджетирование по центрам ответственности
- •10.5. Формирование основных подконтрольных показателей
- •10.6. Система показателей, ориентированная на цель
- •10.7. Показатель cash-flow
- •10.8. Анализ результатов по отклонениям
- •Практическое занятие на тему: «Инструментарий контроллинга для управления предприятием»
- •Тема 11:Методические процедуры внедрения контроллинга в управлении предприятием
- •Учебные цели
- •11.1 Этапы внедрения контроллинга
- •11.2. Изучение целей и приоритетов развития предприятия
- •Изучение целей и приоритетов развития предприятия
- •11.3. Система координации и контроля за процессом достижения конечных результатов
- •Структура затрат в общих расходах предприятия (условный пример)
- •11.4. Определение отклонений подконтрольных показателей фактических от плановых
- •Внутренняя отчетность структурных подразделений предприятия (центров ответственности) (условный пример)
- •11.5. Определение степени воздействия возникших отклонений на величину алгоритма "затраты — прибыль"
- •Практическое занятие на тему: «Методические процедуры внедрения контроллинга в управлении предприятием»
- •Тема 12: реализация процедур контроллинга по определению влияния отклонений затрат на сырье и материалы и чистой выручки на величину алгоритма «затраты - прибыль»
- •Учебные цели:
- •12.1. Анализ ситуации на предприятии
- •12.2. Расчет отклонений затрат на сырье и материалы
- •12.3. Расчет отклонений чистой выручки от реализации продукции
- •Формализация причин и ответственных за возникновение отклонений фактического объема производства от запланированного
- •Практическое занятие на тему: «Реализация процедур контроллинга по определению влияния отклонений затрат на сырье и материалы и чистой выручки на величину алгоритма «затраты – прибыль»
- •Тема 13: Методы ценообразования и факторы, влияющие на ценовые решения
- •Учебные цели:
- •13.1. Контроллинг, ориентированный на систему маркетинга
- •Проблемные аспекты ?!
- •Практическое занятие на тему: «Методы ценообразования и факторы, влияющие на ценовые решения».
- •Тема 14: сущность стратегического контроллинга
- •Учебные цели:
- •Этапы процесса накопления информации в системе стратегического контроллинга
- •В системе стратегического управления
- •Роль и место анализа в системе стратегического контроллинга
- •Характеристика основных интересов и целей
- •Формирование направлений контроля и анализа хозяйственной деятельности, стратегии предприятия
- •Практическое занятие на тему: «Сущность стратегического контроллинга»
- •Тема 15:стратегическое планирование как основа функционирования стратегического контроллинга
- •Учебные цели:
- •15.1. Инструментарий стратегического контроллинга
- •15.2. Понятие стратегического планирования
- •15.3. Анализ и регулирование процесса стратегического планирования
- •15.4. Ценность модели р. Андертона
- •15.5. Регулируемые параметры стратегического планирования
- •15.5. Практическая реализации модели р. Андертона
- •15.7. Метод анализа разрыва - инструмент стратегического контроллинга
- •Практическое занятие на тему: «Стратегическое планирование как основа функционирования стратегического контроллинга»
- •Тема 16: методика анализа «цепочки ценности»
- •Учебные цели:
- •16.1. Сущность анализа цепочки ценности
- •16.2. Взаимосвязь видов деятельности в цепочке ценности
- •16.3. Цель и последовательность анализа цепочки ценности
- •16.4. Стратегический подход к управлению расходами
- •15.5. Этапы управления расходами в системе стратегического контроллинга
- •Практическое занятие на тему: «Методика анализа «цепочки ценности»
- •Тема 17: прогнозирование кризисного состояния предприятия
- •Учебные цели:
- •17.1. Группировка деловых и финансовых показателей деятельности предприятия
- •17.2. Отслеживание показателей на этапах жизненного конкурентного преимущества предприятия
- •17.3. Показатели рентабельности
- •17.4. Анализ показателей ликвидности
- •17.5. Анализ показателей финансового состояния предприятия
- •17.6. Показатели оборачиваемости
- •17.7. Результат анализа показателей оборачиваемости и рентабельности
- •Практическое занятие на тему: «Прогнозирование кризисного состояния предприятия»
- •Характеристика элементов организации управленческого учета в международных нормативах
- •Определение отдельных видов затрат
- •Сравнительная характеристика существующих структур организационного построения
- •Должностная инструкция контроллера
- •1. Общие положения
- •2. Обязанности контроллера
- •3. Права контроллера
- •4. Ответственность контроллера
- •Положение об отделе контроллинга на предприятии
- •1. Сущность, цели и задачи
- •2. Субъекты
- •3. Объекты
- •4.Организация взаимосвязей с функциональными отделами предприятия
- •5. Организация и обеспечение функционирования отдела контроллинга
- •(Условный пример)
- •Обоснование:
- •Модель системы внутренней отчетности для исчисления конечного результата (условный пример)
- •Обоснование
- •Модель прибыли и оптимизации затрат (условный пример)
- •Обоснование
- •Планирование затрат по центрам ответственности (условный пример)
- •Обоснование
- •Обоснование
- •Обснование
Обоснование
Цель разработки заключается в возможности получения информации о состоянии и взаимосвязях общих финансово-хозяйственных процессов предприятия, о степени и путях развития основных направлений его деятельности. Полученная таким образом информация, будет являться одним из действенных рычагов в эффективном управлении фактами хозяйственной жизни.
Уровень приложения разработки: Подконтрольные показатели представляют собой составную часть исходных данных планирования на всех уровнях разработки планов. Формирование их перечня предполагает определение должностных лиц (субъектов), осуществляющих контроль за их выполнением. Основными уровнями формирования перечня подконтрольных показателей должны быть структурные подразделения предприятия. Подобный принцип определения перечня подконтрольных показателей, позволит сгруппировать информацию как в целом по заводу, так и в разрезе определенных групп пользователей при решении конкретных задач.
Ориентация на общие цели предприятия: Основными показателями конечной цели предприятия, являются прибыль и ликвидность, которые могут быть представлены в различной форме. Исходя из этого, выделены основные группы подконтрольных показателей: показатели результатов хозяйственной деятельности, финансовые показатели, показатели для акционеров, характеризующие выгодность вложения средств в предприятие.
Резюме по показателям результатов хозяйственной деятельности:
Расчет коэффициента прибыльности показывает, что в 1998г. предприятие заработало 12,3 тыс.грн. на каждые 100 тыс.грн. выручки от реализации по сравнению с 13,5тыс.грн. в 1997 г. Снижение доходности предприятия - ре зультат неправильных пропорций в его развитии, т.е. темп роста прибыли от основной деятельности (1,4 раза) отставал от темпов роста выручки от реализации (1,7 раз).
Оборачиваемость собственного капитала в 1998 г. ускорилась по сравнению с 1997 г. на 1,3 число оборотов. На изменение оборачиваемости повлияло возрастание номинальной стоимости собственного капитала в результате его переоценки. Чем выше оборачиваемость собственного капитала, тем быстрее он возвращается на предприятие, возникает меньше потребности в нем, повышается рентабельность и ликвидность предприятия.
Срок погашения счетов дебиторов считается нормальным, если не превышает 30 дней. На нашем предприятии срок погашения дебиторской задолженности в анализируемом периоде выше нормативного более чем в 6 раз. Кроме того, наблюдается резкое замедление по сравнению с прошлым годом, а это позволяет предполагать о невысоком качестве дебиторской задолженности. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности связано со значительным ростом ее суммы (10553 т.грн.) и вносит элемент нестабильности.
Рентабельность основной деятельности в 1998 г. повысилась на 0,5 % по сравнению с 1997 г. Это характеризуется как позитивный фактор, поскольку наблюдается повышение доли чистой прибыли на единицу вложенных затрат.
Резюме по финансовым показателям:
Общая прибыльность деятельности предприятия, определяется показателем доходности собственного капитала (ROI). Он позволяет измерить норму прибыли акционеров завода на единицу вложенных средств путем соотношения чистой прибыли с акционерным капиталом.
Доходность собственного капитала |
Чистая прибыль Объем продаж |
Объем продаж Активы |
Активы Акционерный капитал |
За 1997г. = (12,1 * 1,55 * 1,15) = 21,57 %
За 1998г. = (10,4 * 1,49 * 2,07) = 32,08 %
Рост доходности собственного капитала на 10,51 % по итогам работы в 1998 году, свидетельствует об увеличении доли чистой прибыли на единицу, вложенных акционерами средств.
2. Понижение доли собственного капитала в общем капитале(на 5,4 %), характеризуется как отрицательная тенденция, так как связана с увеличением заемных средств и снижением собственных средств.
3. Снижение текущего коэффициента покрытия дает основание предположить, что у завода отсутствуют возможности полной оплаты своих краткосрочных обязательств. Динамика текущего коэффициента покрытия подтверждает низкий уровень ликвидности завода.
4. Величина ликвидных активов завода на 1.01.99.Г. - 22213т.грн., указывает на то, что данная сумма немедленно могла бы быть превращена в денежную форму и использована для погашения краткосрочных обязательств.
5. О низкой вероятности погашения краткосрочных обязательств по состоянию на 1.01.99. г., свидетельствует и значение коэффициенты абсолютной ликвидности. Тенденция к снижению вызвана сокращением денежной наличности под влиянием роста дебиторской задолженности.
6. Рентабельность активов (произведение оборачиваемости активов и рентабельности продаж) составила:
в 1997 г.- 1,55* 12,1 = 18,7%
в 1998 г.- 1,49* 10,4 = 15,5%
Следовательно, наблюдается снижение рентабельности активов за счет замедления их оборачиваемости на 0,06 число оборотов и понижения рентабельности продаж на 1,7 %
7. Cash - flow - финансово-экономический показатель, который характеризует средства, заработанные собственными силами предприятия, и показывает в каком объеме оно может получить финансовые средства в результате хозяйственного оборота. Сумма заработанных средств собственными силами нашего предприятия составила:
в 1997 г.-47963 т.грн., а в 1998 г.- 53843 т.грн.
Все показатели рентабельности можно определить при помощи показателя cash - flow. Так рентабельность оборота по cash - flow на предприятии составила:
• в 1997 г. (47963 /31453 *100 %) = 152,5 %
• в 1998 г. (53843 / 49133 * 100 %) = 109,6 %
Норма зарабатывания оборота по cash - flow (доля cash – flow в обороте) показывает, сколько процентов выручки от реализации находится в свободном распоряжении завода для погашения долгов, выплаты дивидендов, финансирования инвестиций. В 1998 г. завод располагал 109,6 % выручки от реализации по сравнению с 152,5 % в 1997 г. или 109,6 т.грн. и 152,5 т. грн. на каждые 100 т.грн. оборота. Доля амортизации в заработанных средствах снизилась с 92 % до 90 %, что характеризуется как негативный фактор, поскольку наблюдается понижение доходности и самофинансирования завода.
Резюме по показателям для акционеров:
1. Решение о вложении средств в развитие завода, инвесторы принимают в зависимости от курсовой стоимости акций завода и уровня выплачиваемых на них дивидендов. На курс акций влияет множество факторов, уровень дивидендов один из них.
Чем выше показатель соотношения чистой прибыли и акционерного капитала, тем больший уровень дивидендов на акции способно выплатить предприятие: в 1997 г. 9,93 - 148,9; в 1998 г. 13,4 - 201,1.
2. Для владельцев обыкновенных акций представляет интерес показатель коэффициента выплаты дивидендов. При достаточно большой величине чистой прибыли, завод может выплачивать высокие дивиденды, расходуя на них незначительную часть этой прибыли. Как правило, низкий коэффициент выплаты дивидендов косвенно свидетельствует о достаточно высокой рентабельности предприятия.
Особенности использования показателя cash - flow: Показатель cash-flow характеризует финансовую силу предприятия и его ликвидность. Ежемесячное наблюдение за этим показателем позволит контролировать влияние текущей производственной деятельности завода на ликвидность.
С помощью показателя cash-flow можно определить все показатели рентабельности. Это даст возможность выяснить максимальную степень использования финансовых средств предприятия для целей внутреннего финансирования. Именно поэтому показатели cash-flow называют показателями финансовой мощи. Рентабельность оборота, исчисленная по cash-flow показывает, какова доля выручки от реализации находится в свободном распоряжении предприятия для финансирования инвестиций, погашения долгов и выплаты дивидендов.
Экономический эффект от внедрения: Использование в практике работы отечественных предприятий предложенного перечня типовых подконтрольных показателей эффективного управления предприятием, позволит оптимизировать процесс получения информации для целей управления, выявить наличие "узких" мест в развитии завода, а также определить масштаб доходности и самофинансирования.