Практическое занятие на тему: «Методические процедуры внедрения контроллинга в управлении предприятием»

1. Перечислить основные этапы внедрения контроллинга в систему управления предприятием.

2. Что предполагается осуществить при осуществлении целей и приоритетов развития предприятия?

3. Какова цель этапа разработки системы координации и контроля за процессом достижения конечных результатов деятельности предприятия?

4. Каков порядок расчета показателя рентабельности средств, вложенных в текущую деятельность?

5. Какова последовательность формирования внутренней отчетности структурных подразделений предприятия, связанной с выявлением отклонений подконтрольных показателей фактических от плановых?

6. Какова роль контроллингового центра по оптимизации прибыли в системе внутреннего документооборота предприятия?

Упражнение 11.1

Исходные данные:

Предприятие «Азовстроймаш» производит 2 вида изделия. Данные по производству и реализации изделий указаны в таблице 1.

Таблица 1.

Показатели	Изделия
	«Х»	«У»
Цена реализации, у. ед.	6	12
Переменные расходы, у. ед.	2	4
Количество реализованной продукции, шт.	70000	30000
Постоянные затраты, у. ед.	300000

Требуется: найти точку безубыточности для каждого вида продукции.

Упражнение 11.2

Исходные данные:

Предприятие «Рошен» прогнозирует реализовать на рынке 3200 т изделий за год по цене 2500 у. ед. за тонну.

Переменные затраты на 1 т составляют 1625 у. ед.

Постоянные затраты - 20000000 у. ед.

Требуется:

• определить точку безубыточности, т

• найти критический объем реализации, у.ед.

• установить месяц в отчетном году, когда будет достигнута «мертвая точка»

• рассчитать критический объем реализации при помощи графика.

Тема 12: реализация процедур контроллинга по определению влияния отклонений затрат на сырье и материалы и чистой выручки на величину алгоритма «затраты - прибыль»

Среди разнообразия процедур контроллинга, определение влияния отклонений затрат и выручки на прибыль имеет особое значение, поскольку спо­собствует выявлению внутренних резервов пред­приятия и как следствие, выработке путей опти­мизации прибыли предприятия.

Учебные цели:

Изучив материал главы, вы должны знать:

• Порядок расчета отклонений затрат на сырье и материа­лы;

• Порядок расчета отклонений чистой выручки от реализа­ции продукции.

Изучив материал главы, вы должны уметь:

• Осуществлять расчет отклонений затрат на сырье и ма­териалы;

• Осуществлять расчет отклонений чистой выручки от реализации продукции.

12.1. Анализ ситуации на предприятии

Оценка деятельности предприятия, его структурных подразделений (центров ответственности), а также действий менеджеров, производится при помощи анализа отклонений, который является одним из основных инструментов контроллинга. Информация об отклонениях от плана (норматива) способствует повышению уров­ня анализа фактического положения дел на промышленных пред­приятиях региона, осуществляемого руководителями всех уровней управления, а также обеспечивает в учетной системе предприятий основу для контроля бюджетов. Следует указать, что в центре вни­мания руководства и в центре его деятельности должна быть при­чина отклонения, а не само отклонение. Причины отклонений могут крыться в дефектах функционирования, планирования или норми­рования.

В настоящее время сложилась ситуация, которая изначально затрудняет установление истины в отношении обоснованности причин невыполнения норм затрат на продукцию. Дело в том, что на многих предприятиях информация об отклонениях, имеющих место, формируется в большей мере для целей отчетности нежели для целей управления. А это, в свою очередь, влечет за собой бес­контрольность по отношению к использованию затрат на предпри­ятии и незнание руководства сложившейся ситуации, в которой ре­ально пребывает предприятие, что не может благоприятствовать Развитию его деятельности, а следовательно и получению намеченных результатов.

В этой связи реализация процедур контроллинга по определе­нию влияния отклонений затрат и чистой выручки на величину ал­горитма "затрата-прибыль" будет способствовать созданию ин­формационной базы для принятия управленческих решений в части Развития деловой активности и совершенствования процессов про­изводства на предприятиях. Кроме того, формирование и использование информации по отклонениям от плана (норматива), позволит повысить аналитичность и оперативность учета затрат, сократить расходы на производство продукции, оптимизировать прибыль.

Выявление и соизмерение факторов, способствующих или препятствующих достижению конечного результата деятельности является определенной стадией контроля, которая предполагает осуществление должностными лицами следующих действий:

• выявление отклонений;

• анализ их причин;

• определение степени влияния отклонений на рентабельность и платежеспособность;

• осуществление мероприятий по регулированию ситуации и вне­сению корректив в бюджеты и планы предприятия.

Исходя из сущности алгоритма "затраты - прибыль", в основе которой лежит взаимосвязь затрат и выручки (дохода), выделим ос­новные направления изучения отклонений от плана (норматива). Это расчет отклонений затрат на сырье и основные материалы и расчет отклонений чистой выручки от реализации продукции. Рас­смотрим каждое из указанных направлений и определим последо­вательность и комплекс работ подсистемы контроллинга по опре­делению этих отклонений.