Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам

Задание 17.1. Отразить расчеты по налогу на добавленную стоимость на счетах бухгалтерского учета. Ставка налога 18%.

Исходные данные:

1. Поступили и оприходованы материалы от поставщиков, на сумму 590 000 руб., включая НДС 90 000 руб.

2. Акцептован счет за поступившее оборудование на сумму 354 000 руб., включая НДС 54 000 руб.

3. Принят к оплате счет за оказанные услуги связи на сумму 14 160 руб., включая НДС 2160 руб.

4. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, оказанные услуги на сумму, включая НДС (см. операции1-3) - ?

5. Продана продукция покупателям на сумму 1 180 000 руб., включая НДС 180 000 руб.

6. Начислен НДС в бюджет от стоимости проданной продукции 180 000 руб.?

7. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным и оплаченным материалам - ?

8. Перечислен НДС в бюджет за отчетный период - ?

Задание 17.2. Определить налогооблагаемую прибыль и отразить на счетах расчеты по налогу на прибыль.

Исходные данные:

Доходы и расходы	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Выручка от реализации продукции	600 000	600 000
Расходы на рекламу	200 000	150 000
Управленческие расходы	35 000	40 000
Признанные неустойки за нарушение договоров	12 000	-
Недостачи, документы по которым в суд не поданы	5 700	-
Налог на имущество	3 600	3 600
Проценты по кредитам	14 500	12 000
Перенос убытка на будущее	-	30 000

Ставка налога на прибыль 24% ?

Задание 17.3. Определить суммы налога на имущество за 1 квартал 20ХХг. (ставка 2,2%), и отразить в бухгалтерском учете их начисление и перечисление.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета, руб.:

Код счета	На 1.01.200Х	На 1.02.200Х	На 1.03.200Х	На 1.04.200Х
01	690 000	720 000	680 000	700 000
02	250 000	260 000	240 000	260 000

Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов

Задание 18.1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансовых результатов. Определить общий финансовый результат работы предприятия, бухгалтерскую прибыль и сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета (условный расход).

Исходные данные:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
1.	Получена прибыль от продажи готовой продукции	110 000
2.	Получен убыток от списания основных средств	12 000
3.	Получена прибыль от продажи материалов	18 000
4.	Получен убыток от продажи нематериальных активов	14 000
5.	Получена прибыль от продажи основных средств	7 000
6.	Оприходованы излишки материалов на складе, выявленные при инвентаризации (две проводки)	13 000
7.	Списывается недостача материалов, в связи с отсутствием виновных лиц (документы в следственные органы не передавались)	35 000
8.	Начислены санкции за нарушение условий договоров к уплате	23 000
9.	Начислен условный расход по налогу на прибыль	?

Задание 17.2. Отразить на счетах и определить результат от прочей деятельности в таблице:

Наименование показателя	Сумма, руб.
Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо доходов и расходов

Исходные данные:

1. Доходы от участия в уставном капитале других организаций - 2400 руб.

2. Отчисления в резерв по сомнительным долгам - 3 000 руб.

3. Недостачи по инвентаризации при отсутствии виновных лиц - 1 000 руб.

4. Списанная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности -5000 руб.

5. Остаточная стоимость при выбытии нематериальных активов - 4 000 руб.

6. Перечисление средств на благотворительные цели - 1 500 руб.

7. Начисленная к получению арендная плата - 2 000 руб.

8. Штрафы, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров - 7 000 руб. 9. Лицензионные платежи к получению - 2 500 руб.

10. Проценты по кредитам банка к уплате - 3 700 руб.

11. Положительные курсовые разницы по валютному счету - 700 руб.

12. Стоимость безвозмездно полученных материалов - 5 000 руб.

13. Проценты, полученные за предоставление в займы денежных средств - 1 300 руб.

14. Полученные суммы по сомнительным долгам, ранее списанным в убыток - 4 500 руб.

15. Излишки товаров при инвентаризации - 2 100 руб.

16. Поступления денежных средств в возмещение нанесенных убытков - 5 500 руб.

17. Доходы от продажи нематериальных активов - 6 000 руб.

18. Суммы списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности - 6 200 руб.

Задание 18.3. Составить корреспонденцию счетов. Произвести классификацию доходов и расходов. Определить финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Исходные данные:

1. Предприятием продана продукция на сумму 156 700 руб., в т.ч. НДС (сумму определить). Сокращенная фактическая себестоимость реализованной продукции 120500 руб. Расходы на рекламу 5 700 руб. Вознаграждение посреднической организации за оказание услуг по сбыту продукции составило 4 800 руб. Списаны управленческие расходы в размере 1 100 руб.

Справка: учетной политикой закреплен порядок списания управленческих расходов на счет 90 «Продажи».

2. Доходы, причитающиеся к получению, от долевого участия в уставном капитале другой организации, составили 2 600 руб.

3. Ликвидирован объект основных средств. Первоначальная стоимость 29 600 руб., сумма амортизации 26 100 руб. Оприходованы запасные части на сумму 800 руб.

4. Начислены проценты по кредитам банка 1 800 руб.

5. За поставку некачественной продукции покупателем взысканы штрафные санкции на сумму 30 500 руб.

Задание 18.4. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Исходные данные:

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Начислены единовременные лицензионные платежи (срок использования объекта интеллектуальной собственности 30 месяцев), сумма НДС 5 400 руб.	35 400
2.	На расчетный счет поступил лицензионный платеж	35400
3	1/30 стоимости лицензионного платежа признана расходами периода	?
4.	Отражаются результаты инвентаризации материалов (недостача): - фактическая стоимость - рыночная стоимость - разница между рыночной ценой и фактической стоимостью	5 000 7 000 ?
5.	Виновное лицо внесло в кассу недостачу по рыночной стоимости и доходы будущих периодов признаны доходами отчетного периода (2 проводки)	?
6.	Получены безвозмездно материалы	6 000
7.	Списаны материалы на производство продукции и доход будущих периодов признан доходом отчетного периода (2 проводки)	3 500

Задание 18.5. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Исходные данные:

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Отражены расходы по неравномерно проводимому ремонту основных средств подрядным способом, если резерв на ремонт не создается	24 000
2	Произведены расходы на изготовление рекламного ролика, произведенного сторонней организацией	500 000
3	Отражены затраты на освоение новых видов продукции, новых видов производств	70 000
4	Расходы на ремонт основных средств, на освоение новых видов продукции списываются равномерно на затраты в течение 24 месяцев	?
5.	Расходы на рекламу списываются пропорционально количеству прокатов ролика (запланировано 1 000 прокатов, в отчетном периоде прошло 100 прокатов)	?

Задание 18.6. Отразить на счетах операции по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Исходные данные:

На ремонт оборудования хозяйственным способом израсходованы запасные части на сумму 30 000 руб., начислена заработная плата – 7 000 руб., ЕСН -? Годовая смета затрат на ремонт основных средств – 36 000 руб. Работы выполнены работниками ремонтного цеха.

Решить задачу 2 способами:

- ремонт выполнен работниками ремонтного цеха;

- ремонтный цех на предприятии отсутствует, работы выполнены работниками основных цехов

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)
1.	Ежемесячные отчисления на образование резерва на ремонт	?
Способ 1. Работы выполнены работниками ремонтного цеха
2.	Списаны на ремонт оборудования запасные части	?
3.	Начислена заработная плата ремонтным рабочим	?
4.	Начислен ЕСН от суммы заработной платы	?
5.	Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту оборудования	?
6.	Доначислена сумма резерва на ремонт основных средств	?
Способ 2. Ремонтный цех на предприятии отсутствует
2а.	Списана стоимость израсходованных материалов	?
3а.	Начислена заработная плата рабочим за ремонт	?
4а.	Начислен ЕСН от суммы заработной платы	?
5а.	Доначислена сумма резерва на ремонт основных средств	?

Задание 18.7. Отразить на счетах операции по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Исходные данные:

В организации выявлена недостача компьютера. Его первоначальная стоимость – 20 000 руб., сумма начисленной амортизации – 8 000 руб., рыночная стоимость на день причинения ущерба – 30 000 руб.

Задание решить несколькими вариантами:

- виновное лицо установлено, недостача взыскивается по остаточной стоимости;

- виновное лицо установлено, недостача взыскивается по рыночной стоимости;

- виновное лицо не установлено.