РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Финансы и кредит»
К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А
По предмету: Учет и операционная деятельность в банках
Вариант № 4
Выполнил:
Заиграева Анастасия Викторовна
Студент __3__ курса
_____6______ семестр
Тюмень, 2011 организация и учет операций по кредитованию юридических лиц
1. Характеристика счетов по учету операций по кредитованию
юридических лиц
Для учета предоставленных кредитов предназначены счета четвертого раздела «Операции с клиентами» плана счетов бухгалтерского учета:
441 - "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России";
442 - "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
443 - "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации";
444 - "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
445 - "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности";
446 - "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности";
447 - "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности";
448 - "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности";
449 - "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности";
450 - "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности";
451 - "Кредиты и средства, предоставленные государственным финансовым организациям";
452 - "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям";
453 - "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям".
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.
Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах с 441 по 453 в зависимости от правовой структуры заемщика.
Внутри счетов первого порядка в синтетическом учете по счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов:
- на срок до 30 дней;
на срок от 31 до 90 дней;
на срок от 91 до 180 дней;
на срок от 180 дней до одного года;
на срок от одного года до трех лет.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Учет просроченной задолженности по кредиту ведется по счетам третьего раздела «Операции с клиентами» плана счетов бухгалтерского учета:
458 - "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.
По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
459 - "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.