2. Учет кредитования юридических лиц
Кредиты, предоставленные юридическим лицам
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе
- Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица:
Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету
клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453, активные счета)
Кредит банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета
N N 401 – 407, 30109).
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке
- Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица):
Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету
клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453- активные счета)
Кредит корреспондентского счета (N N 30102, 30110, 30114, 30115).
Создан резерв под возможные потери по кредитам:
Д 70606
К 441-453(15),
Принято обеспечение:
-ценные бумаги, имущество, драг металлы
Д 99998
К 91311-91313
Или
- поручительство, гарантии
Д 91414
К 99999
Погашение кредитов и процентов по ним производится в сроки установленные договором на основании распоряжения. Погашение средств производится путем списания с расчетного счета, текущего счета, корреспондентского счета на основании платежного поручения либо путем списания средств со счетов клиента на основании платежного требования, это должно быть оговорено в договоре и оформляется без акцепта.
Пролонгация кредита:
Д 45204
К 45203
Д 441-453(15),
К 70601
Д 70606
К 441-453(15),
Погашение кредита осуществляется обратной бухгалтерской проводкой, при этом если по кредиту был создан резерв на возможные потери, то производится восстановление этого резерва на доходы банка.
Погашен выданный кредит:
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:
- Возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица:
Дебет банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета
N N 401 – 407, 30109- пассивные счета)
(см. текст в предыдущей редакции)
Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по
лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета);
Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке
- Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица:
Дебет корреспондентского счета (N N 30102, 30110, 30114, 30115)
Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету
клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета).
Списано полученное обеспечение:
Д 91311-91313 или Д 99999
К 99998 К 91414
И одновременно восстанавливаем резерв на доходы банка:
Д 441-453(15),
К 70601
Проценты по размещенным средствам поступают в пользу банка – кредитора в размере и порядке предусмотренным в соответствующем договоре. Проценты по размещенным средствам начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Проценты, начисленные банком, подлежат отражению в учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца.
Отражение начисленных процентов по размещенным средствам:
Д 47427
К 70601
Оплата полученных процентов по размещенным средствам:
Д 40702
К 47427
Частично погашен кредит:
со счета, открытого в другом банке:
Дебет корреспондентского счета (N N 30102, 30110, 30114, 30115)
Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету
клиента - заемщика (балансовые счета N N 441 - 453 - активные счета).
- со счета, открытого в данном банке:
Дебет банковского счета клиента - заемщика (балансовые счета
N N 401 – 407, 30109- пассивные счета)