Выписка банка

Тюменский филиал ХМБ

За 6 января 200Хг. по валюте 810 (RUR)

Лицевой счет: 4070281030000000490 ООО «Альфа»

Дата последней проводки: 30/12/200Х

Входящий остаток				0.00	518340-90
В/о	№	БИК	Счет 40101810500000010012	Оборот (Дт)	Оборот (Кт)
1	1	471102001		6,000.00	0.00
Итого оборотов				6,000.00	0.00
Исходящее сальдо					512,340.90

Бухгалтер _____________________

13.3. Учет операций на специальных счетах в банках

Кроме расчетных счетов организации могут иметь счета для учета средств, находящихся в аккредитивах, на чековых книжках и т.д.

Для учета этих средств планом счетов предусмотрен активный синтетический счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

- 55-1 «Аккредитивы»;

- 55-2 «Чековые книжки»;

- 55-3 «Депозитные счета» и т.д.

При зачислении денежных средств на специальные счета производится бухгалтерская запись – Дт 55 в разрезе субсчетов Кт 51, 52, 66, 67 в зависимости от источника открытия специального счета.

Использование этих средств отражается на счетах – Дт 60, 76 Кт 55 в разрезе субсчетов.

Неиспользованные средства на специальных счетах возвращаются обратно на тот счет, с которого они были открыты – Дт 51,52,66,67 Кт 55 в разрезе субсчетов.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме учета ведется отдельно по каждому субсчету на основании выписок банка.

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив – денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления ими документов, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитивная форма расчетов применяется, если она предусмотрена условиями договора (чаще всего к недобросовестным плательщикам). Аккредитив может быть предназначен для расчета только с одним поставщиком.

Расчеты аккредитивами ведутся на счете 55-1 «Аккредитивы». Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву.

Аккредитив закрывается по истечении срока его действия, а неиспользованные средства возвращаются обратно на тот счет, с которого он был открыт.

Бухгалтерские записи при расчете аккредитивами:

1. Открыт аккредитив в банке: Дт 55-1 Кт 51, 66, 67 100 000 руб.

2. За счет аккредитива произведены расчеты с поставщиком: Дт 60 Кт 55-1 98 000 руб.

3. Остаток неиспользованного аккредитива зачислен на тот счет, с которого он был открыт: Дт 51, 66, 67 Кт 55-1 – 2 000 руб.

Расчеты чеками.

Чек представляет собой письменное распоряжение владельца чека (чекодателя) своему банку о перечислении указанной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Порядок и условия использования чеков регулируются ГК РФ, а также другими законами.

Чеки являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях предусмотренных законодательством. Однако в настоящее время чаще всего используются при одногородних расчетах, в основном с транспортными организациями. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

При поступлении материальных ценностей или оказании услуг владелец чека (покупатель) выписывает чек поставщику, который представляет чек в учреждение своего банка для зачисления денег, указанных в чеке на свой счет.

Аналитический учет ведется отдельно по каждой чековой книжке.

Синтетический учет ведется аналогично учету аккредитивами.