- •Бухгалтерский учет
- •Часть 2
- •Часть 1, 3 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент.
- •Часть 2 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент и н.К Пашук., доцент.
- •Глава 8. Учет основных средств…………………………………………………………..7
- •Глава 9. Учет нематериальных активов…………………………..………………………63
- •Глава 10. Учет производственных запасов………………………….……………...........84
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции…………………..119
- •Глава 12. Учет финансовых вложений……………………………………………139
- •Глава 13. Учет денежных средств…………………………………………………..157
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………..186
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам…………………………………201
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом……………………………………………………210
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам…………………………………………...246
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов………………………….284
- •Глава 19. Учет капитала…………………………………………………………………...303
- •Предисловие
- •Раздел 2. Финансовый учет глава 8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие, классификация и условия признания основных средств
- •8.2. Оценка и переоценка основных средств
- •8.3. Документальное оформление основных средств
- •8.4 Учет поступления основных средств
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •8.6. Учет амортизации основных средств
- •8.7. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Учет затрат на ремонт основных средств при хозяйственном способе ведения работ.
- •Учет затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств.
- •8.8. Учет текущей аренды основных средств
- •Учет текущей аренды у арендодателя.
- •Учет текущей аренды у арендатора.
- •8.9. Учет лизинговых операций
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя.
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
- •8.10. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об основных средствах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •9.1. Понятие, классификация и условия признания нематериальных активов
- •9.2. Оценка и переоценка нематериальных активов
- •9.3. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов
- •9.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет прав на использование объектов интеллектуальной собственности
- •9.7. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Понятие, классификация и условия признания материально-производственных запасов
- •3. По характеру владения материальные ценности подразделяются на:
- •4. По месту нахожденияматериалы различают:
- •5. По наличию документов:
- •10.2. Оценка производственных запасов
- •10.3. Документальное оформление движения материалов
- •10.4. Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов
- •Учет неотфактурованных поставок.
- •Порядок учета материалов в пути.
- •10.5. Учет отпуска материалов в производство и способы их оценки
- •10.6. Учет продажи и прочего выбытия материалов
- •10.7. Учет материалов на складах
- •10.8. Инвентаризация материалов, резервы под снижение их стоимости и раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •11.1. Понятие и способы оценки незавершенного производства
- •11.2. Учет и оценка полуфабрикатов собственного производства
- •11.3. Понятие и оценка готовой продукции
- •11.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •11.5. Учет выпуска готовой продукции
- •11. 6. Учет продажи готовой продукции
- •11.7. Учет расходов на продажу
- •11.8. Инвентаризация незавершенного производства и готовой продукции, раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •12.1. Понятие, классификация и условия признания финансовых вложений
- •12.2. Оценка и переоценка финансовых вложений
- •12.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •12.4. Учет вкладов в уставные капиталы
- •12.5. Учет предоставленных займов
- •12.6. Инвентаризация и раскрытие в отчетности информации о финансовых вложениях. Резервы под обесценение финансовых вложений
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •13.1. Документальное оформление и учет кассовых операций
- •Лист кассовой книги
- •13.2. Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах
- •Выписка банка
- •13.3. Учет операций на специальных счетах в банках
- •Расчеты аккредитивами.
- •Расчеты чеками.
- •Депозитные счета.
- •13.4. Особенности учета операций на валютных счетах
- •Рассмотрим на примерах бухгалтерские записи по покупке и продаже валюты.
- •13.5. Инвентаризация денежных средств и раскрытие информации об их движении в отчетности
- •Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •14.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •14.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •14.3. Учет расчетов по претензиям
- •14.4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •14.5 Инвентаризация расчетов, резервы по сомнительным долгам, и раскрытие информации в отчетности
- •Резервы по сомнительным долгам.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •15.1. Понятие и классификация заемных средств
- •15.2. Учет получения и погашения заемных средств
- •15.3. Учет затрат по обслуживанию займов и кредитов
- •15.4. Раскрытие информации о кредитах займах в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •16.1. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.2. Порядок начисления и учет заработной платы при разных системах оплаты труда
- •Документирование и учет доплат.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
- •16.3. Порядок начисления и учет оплаты за отпуск
- •16.4. Порядок начисления и учет пособий по временной нетрудоспособности
- •16.5. Учет удержаний из заработной платы
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Удержания по исполнительным документам.
- •Удержания в порядке возмещения материального ущерба.
- •16.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •16.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •17.1. Понятие налогов и сборов, их классификация и организация налогового учета
- •17.2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •17.3. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •17.4. Учет расчетов по единому социальному налогу и социальным платежам
- •17.5. Учет расчетов по налогу на имущество
- •17.6. Учет расчетов по транспортному налогу
- •17.7. Особенности учета в условиях специальных налоговых режимов
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •18.1. Понятие и классификация доходов и расходов
- •18.2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •18.3. Учет прочих доходов и расходов
- •18.4. Учет доходов и расходов будущих периодов
- •18.5. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •18.6. Учет прибылей и убытков
- •18.7. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 19. Учет капитала
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •19.1. Понятие учетной категории «капитал», характеристика его слагаемых
- •19.2 Учет уставного капитала
- •19.3. Учет собственных акций (долей)
- •19.4. Учет расчетов с учредителями
- •19.5. Учет формирования и использования добавочного капитала
- •Формирование добавочного капитала при проведении переоценок.
- •19.6. Учет формирования и использования резервного капитала
- •19.7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •19.8. Раскрытие информации об изменениях капитала в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Заключение
- •Практикум раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Задание 8.5. Сформулировать хозяйственные операции на основе имеющихся данных, составить на их основании бухгалтерские проводки? Определить первоначальную стоимость объекта.
- •Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту основных средств - ?
- •Раздел 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контроля тесты и ключи к тестам для самоконтроля
- •Раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контрольных работ Контрольная работа № 2 по разделу «Финансовый учет»
- •Характеристика деятельности предприятия
- •Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)
- •Часть 2. Финансовый учет
- •Глоссарий
- •Список источников информации
- •Приложения
Характеристика деятельности предприятия
Предприятие производственной сферы, выпускает один вид продукции (мебель), имеет безцеховую структуру (25 счет не применяется), расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются согласно учетной политике в 1-м и 3-м вариантах на счет 20 «Основное производство», а во 2-м и 4-м – на счет 90 «Продажи».
Резерв на оплату отпусков не образуется. Льгот по налогообложению нет. Проданная продукция облагается НДС. Согласно учетной и налоговой политике реализованной считается продукция с момента ее отгрузки (с момента предъявления счетов покупателям).
Согласно учетной политике счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используются.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта
Шифр и наименование счетов |
Сумма, руб. |
|||
|
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
01 Основные средства |
345 000 |
418 000 |
420 000 |
390 000 |
02 Амортизация основных средств |
126 000 |
115 000 |
110 000 |
130 000 |
10 Материалы |
20 100 |
24 550 |
28 700 |
36 540 |
19 НДС по приобретенным ценностям |
4 668 |
5 334 |
6 001 |
6 300 |
43 Готовая продукция |
21 700 |
70 950 |
16 140 |
98 800 |
50 Касса |
2 000 |
1 600 |
1 800 |
8 640 |
51 Расчетные счета |
52 000 |
63 000 |
49 300 |
80 200 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
28 000 |
32 000 |
36 000 |
37 800 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
169 000 |
76 000 |
171 000 |
100 500 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
33 300 |
34 500 |
33 700 |
35 700 |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
12 500 |
13 100 |
4 200 |
13 800 |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
5 168 |
4 200 |
6 541 |
4 700 |
80 Уставный капитал |
300 000 |
434 850 |
397 800 |
140 500 |
84 Нераспределенная прибыль |
14 000 |
20 000 |
36 100 |
85 000 |
99 Прибыли и убытки (прибыль) |
95 500 |
5 784 |
68 600 |
273 480 |
Хозяйственные операции за март
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|||
|
1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
1. Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада |
23 200 |
26 500 |
17 240 |
19 400 |
2. Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: а) стоимость материалов (без НДС) б) НДС |
48 000 ? |
62 000 ? |
51 635 ? |
31 820 ? |
3. Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: а) стоимость услуг по доставке б) НДС |
6000 ? |
8000 ? |
9 200 ? |
4 700 ? |
4. Списана стоимость материалов, израсходованных: а) на производство продукции б) на обслуживание административного здания |
36 000
11 000 |
58 000
3 600 |
44 050
5 200 |
27 300
4 000 |
5. Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: а) производственных цехов б) административного корпуса в) НДС |
6 250 1 750 ? |
7 300 1 800 ? |
11 680 3 040 ? |
9 440 2 680 ? |
6. Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) работникам аппарата управления предприятия |
21 000
17 600 |
19 000
18 300 |
16500
14 200 |
24 350
16 000 |
7. Начислена оплата за время отпуска: а) рабочим основного производства б) управленческому персоналу |
4 200 2 600 |
5 300 3 100 |
9 420 6 870 |
5 800 3 720 |
8. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам: а) за первые два дня болезни б) начиная с третьего дня болезни |
1 360 670 |
1 600 780 |
3 240 1 140 |
1 650 490 |
9. Удержаны из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) алименты по исполнительным листам |
6 300 1 600 |
7 600 1 200 |
5 080 2 006 |
6 630 920 |
10. Произведены отчисления единого социального налога (суммы определить): а) фонду социального страхования (две проводки) б) пенсионному фонду (две проводки) в) фонду обязательного медицинского страхования (две проводки) |
?
? ? |
?
? ? |
?
? ? |
?
? ? |
11. Начислена амортизация по основным средствам: а) производственного назначения б) общехозяйственного назначения |
16 300 14 700 |
18 300 13 700 |
24 100 8 804 |
17 590 9 430 |
12. Списываются отпущенные на общехозяйственные нужды инвентарь и хозяйственные принадлежности |
6 420 |
7 950 |
12 150 |
12 120 |
13. Получено по чеку с расчетного счета в кассу |
44 000 |
42 000 |
53 000 |
41 000 |
14. Выданы из кассы: а) зарплата работникам предприятия б) в подотчет Денисову А.А. на командировочные расходы |
38 860
3 000 |
38 500
2 500 |
44 200
6 000 |
40020
850 |
15. Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию |
720 |
960 |
1 224 |
3 240 |
16. Перечислено с расчетного счета поставщикам, в т.ч. НДС |
57 600 |
74 400 |
61 962 |
38184 |
17. На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным счетам |
169 000 |
76 000 |
171 000 |
100 500 |
18. С расчетного счета перечислен единый социальный налог (суммы см. в операции № 10): а) фонду социального страхования б) пенсионному фонду в) фонду обязательного медицинского страхования |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
19. На расчетный счет зачислена арендная плата, полученная от арендатора |
23 000 |
26 500 |
17 240 |
19 400 |
20. Из кассы выданы удержанные из заработной платы работников предприятия алименты лицам, их получающим (см. операцию 9) |
? |
? |
? |
? |
21. Согласно авансовому отчету Денисова А.А. списываются командировочные расходы |
1 400 |
1 180 |
3 500 |
470 |
22. Образовано ПНО с сумм превышения расходов по командировкам для целей налогообложения |
1 200 |
1 300 |
2 300 |
250 |
23. Получен в кассу от Денисова А.А. остаток неизрасходованных подотчетных сумм (сумму определить) |
? |
? |
? |
? |
24. С расчетного счета перечислено банку за обслуживание |
140 |
105 |
202 |
183 |
25. Начислить налог на имущество за 1 квартал (при расчете использовать дополнительные данные, указанные в приложении № 2) |
? |
? |
? |
? |
26. В конце месяца списываются общехозяйственные расходы (сумму определить) |
? |
? |
? |
? |
27. Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить) |
? |
? |
? |
? |
28. Предъявлены покупателям счета за отгруженную (реализованную) продукцию, включая НДС |
240 000 |
396 000 |
246 000 |
288 000 |
29. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции (сумму определить, см. операцию № 27) |
? |
? |
? |
? |
30. Списывается проданная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости |
154 600 |
168 200 |
148 520 |
170 000 |
31. Определить и списать финансовый результат от продажи продукции (см. операции 27, 28, 29) |
? |
? |
? |
? |
32. Списывается пришедший в негодность по решению комиссии автомобиль: а) первоначальная стоимость автомобиля б) сумма амортизации на дату списания в) стоимость запасных частей полученных от списания автомобиля |
85 000 60 000 11 000 |
75 000 70 000 3 000 |
67 600 42 000 8 200 |
91 000 91 000 6 500 |
33. Акцептован счет сторонней организации за приобретенные станки: а) покупная стоимость (без НДС) б) НДС (сумму определить) |
26 000 ? |
20 000 ? |
62 200 ? |
70 200 ? |
34. Согласно акту приемки станки зачислены на баланс предприятия (см. операцию 32) |
? |
? |
? |
? |
35. Отнести к возмещению из бюджета сумму НДС по приобретенным материальным ценностям, полученным услугам (сумму определить) |
? |
? |
? |
? |
36. Списываются в конце месяца прочие доходы и расходы (счет 91, сумму определить) |
? |
? |
? |
? |
37.Начислить условный расход по налогу на прибыль за 1 квартал (сумму определить по действующей ставке) |
? |
? |
? |
? |