- •Бухгалтерский учет
- •Часть 2
- •Часть 1, 3 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент.
- •Часть 2 разработана е.В.Лупиковой, к.Э.Н., доцент и н.К Пашук., доцент.
- •Глава 8. Учет основных средств…………………………………………………………..7
- •Глава 9. Учет нематериальных активов…………………………..………………………63
- •Глава 10. Учет производственных запасов………………………….……………...........84
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции…………………..119
- •Глава 12. Учет финансовых вложений……………………………………………139
- •Глава 13. Учет денежных средств…………………………………………………..157
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………..186
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам…………………………………201
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом……………………………………………………210
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам…………………………………………...246
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов………………………….284
- •Глава 19. Учет капитала…………………………………………………………………...303
- •Предисловие
- •Раздел 2. Финансовый учет глава 8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие, классификация и условия признания основных средств
- •8.2. Оценка и переоценка основных средств
- •8.3. Документальное оформление основных средств
- •8.4 Учет поступления основных средств
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •8.6. Учет амортизации основных средств
- •8.7. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Учет затрат на ремонт основных средств при хозяйственном способе ведения работ.
- •Учет затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств.
- •8.8. Учет текущей аренды основных средств
- •Учет текущей аренды у арендодателя.
- •Учет текущей аренды у арендатора.
- •8.9. Учет лизинговых операций
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя.
- •Учет лизинговых операций, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
- •8.10. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об основных средствах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •9.1. Понятие, классификация и условия признания нематериальных активов
- •9.2. Оценка и переоценка нематериальных активов
- •9.3. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов
- •9.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет прав на использование объектов интеллектуальной собственности
- •9.7. Инвентаризация и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Понятие, классификация и условия признания материально-производственных запасов
- •3. По характеру владения материальные ценности подразделяются на:
- •4. По месту нахожденияматериалы различают:
- •5. По наличию документов:
- •10.2. Оценка производственных запасов
- •10.3. Документальное оформление движения материалов
- •10.4. Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов
- •Учет неотфактурованных поставок.
- •Порядок учета материалов в пути.
- •10.5. Учет отпуска материалов в производство и способы их оценки
- •10.6. Учет продажи и прочего выбытия материалов
- •10.7. Учет материалов на складах
- •10.8. Инвентаризация материалов, резервы под снижение их стоимости и раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •11.1. Понятие и способы оценки незавершенного производства
- •11.2. Учет и оценка полуфабрикатов собственного производства
- •11.3. Понятие и оценка готовой продукции
- •11.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •11.5. Учет выпуска готовой продукции
- •11. 6. Учет продажи готовой продукции
- •11.7. Учет расходов на продажу
- •11.8. Инвентаризация незавершенного производства и готовой продукции, раскрытие информации в отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •12.1. Понятие, классификация и условия признания финансовых вложений
- •12.2. Оценка и переоценка финансовых вложений
- •12.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •12.4. Учет вкладов в уставные капиталы
- •12.5. Учет предоставленных займов
- •12.6. Инвентаризация и раскрытие в отчетности информации о финансовых вложениях. Резервы под обесценение финансовых вложений
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •13.1. Документальное оформление и учет кассовых операций
- •Лист кассовой книги
- •13.2. Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах
- •Выписка банка
- •13.3. Учет операций на специальных счетах в банках
- •Расчеты аккредитивами.
- •Расчеты чеками.
- •Депозитные счета.
- •13.4. Особенности учета операций на валютных счетах
- •Рассмотрим на примерах бухгалтерские записи по покупке и продаже валюты.
- •13.5. Инвентаризация денежных средств и раскрытие информации об их движении в отчетности
- •Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •14.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •14.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •14.3. Учет расчетов по претензиям
- •14.4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •14.5 Инвентаризация расчетов, резервы по сомнительным долгам, и раскрытие информации в отчетности
- •Резервы по сомнительным долгам.
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •15.1. Понятие и классификация заемных средств
- •15.2. Учет получения и погашения заемных средств
- •15.3. Учет затрат по обслуживанию займов и кредитов
- •15.4. Раскрытие информации о кредитах займах в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •16.1. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.2. Порядок начисления и учет заработной платы при разных системах оплаты труда
- •Документирование и учет доплат.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
- •16.3. Порядок начисления и учет оплаты за отпуск
- •16.4. Порядок начисления и учет пособий по временной нетрудоспособности
- •16.5. Учет удержаний из заработной платы
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Удержания по исполнительным документам.
- •Удержания в порядке возмещения материального ущерба.
- •16.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •16.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •17.1. Понятие налогов и сборов, их классификация и организация налогового учета
- •17.2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
- •17.3. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •17.4. Учет расчетов по единому социальному налогу и социальным платежам
- •17.5. Учет расчетов по налогу на имущество
- •17.6. Учет расчетов по транспортному налогу
- •17.7. Особенности учета в условиях специальных налоговых режимов
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •18.1. Понятие и классификация доходов и расходов
- •18.2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •18.3. Учет прочих доходов и расходов
- •18.4. Учет доходов и расходов будущих периодов
- •18.5. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •18.6. Учет прибылей и убытков
- •18.7. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 19. Учет капитала
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •19.1. Понятие учетной категории «капитал», характеристика его слагаемых
- •19.2 Учет уставного капитала
- •19.3. Учет собственных акций (долей)
- •19.4. Учет расчетов с учредителями
- •19.5. Учет формирования и использования добавочного капитала
- •Формирование добавочного капитала при проведении переоценок.
- •19.6. Учет формирования и использования резервного капитала
- •19.7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •19.8. Раскрытие информации об изменениях капитала в бухгалтерской отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Заключение
- •Практикум раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Задание 8.5. Сформулировать хозяйственные операции на основе имеющихся данных, составить на их основании бухгалтерские проводки? Определить первоначальную стоимость объекта.
- •Списаны затраты ремонтного цеха по ремонту основных средств - ?
- •Раздел 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контроля тесты и ключи к тестам для самоконтроля
- •Раздел II. Финансовый учет
- •Глава 8. Учет основных средств
- •Глава 9. Учет нематериальных активов
- •Глава 10. Учет производственных запасов
- •Глава 11. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- •Глава 12. Учет финансовых вложений
- •Глава 13. Учет денежных средств
- •Глава 14. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Глава 15. Учет расчетов по кредитам и займам
- •Глава 16. Учет расчетов с персоналом
- •Глава 17. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Глава 18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Глава 19. Учет капитала
- •Задания для контрольных работ Контрольная работа № 2 по разделу «Финансовый учет»
- •Характеристика деятельности предприятия
- •Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)
- •Часть 2. Финансовый учет
- •Глоссарий
- •Список источников информации
- •Приложения
Вопросы для самопроверки
Назовите способы оценки незавершенного производства в учете.
Какие существуют варианты учета полуфабрикатов собственного производства?
Каким нормативным документом регулируется учет готовой продукции?
Какими документами оформляется выпуск готовой продукции из производства на склад?
По какой стоимости может отражаться незавершенное производство, готовая продукция в бухгалтерском балансе?
Назовите существующие варианты и бухгалтерские записи по учету выпущенной готовой продукции.
Какие существуют способы исчисления выручки от продажи готовой продукции?
Как определяется и списывается финансовый результат от продажи готовой продукции?
Какие расходы могут быть включены в состав расходов на продажу, как они собираются и куда списываются?
Глава 12. Учет финансовых вложений
Цель – освоение теоретических аспектов по организации бухгалтерского учета финансовых вложений.
Задачи:
- усвоение понятия «финансовые вложения», их классификации;
- рассмотрение существующих способов оценки финансовых вложений при их поступлении и выбытии;
- изучение учета различных вариантов поступления и выбытия финансовых вложений;
- получение знаний в области инвентаризации финансовых вложений и создания резервов под обесценение финансовых вложений.
Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
Изучение темы начните с понятия «финансовые вложения». Внимательно просмотрите ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Обратите внимание на то, что существуют различные виды финансовых вложений, это вложения в ценные бумаги (акции, облигации), вклады в уставные капиталы других предприятий, предоставленные другим организациям займы и т.д. В связи с этим необходимо разобраться в особенностях учета каждого вида финансовых вложений.
При изучении вопроса учета финансовых вложений в ценные бумаги усвойте особенности учета долговых ценных бумаг (облигаций).
Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» каждая организация может создавать резервы под их обесценение. Разберитесь, в каких случаях он может создаваться, за счет каких источников и когда списывается.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, а для целей последующей оценки они делятся на две группы. Рассмотрите, как довести первоначальную стоимость до текущей рыночной стоимости, в какой оценке финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности.
Кроме лекционного материала можно обратиться к источникам, приведенным в списке литературы.
Чтобы закрепить полученные знания попытайтесь решить задачи, приведенные в практикуме. Кроме этого ответьте на вопросы для самоконтроля, приведенные в конце лекционного материала. Прорешайте тесты по этой теме и сверьте варианты ответов с приведенными в учебном пособии.
12.1. Понятие, классификация и условия признания финансовых вложений
Основным нормативным документом по учету финансовых вложений является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые общества);
предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
вклады организации-товарища по договору простого товарищества и т.д.
Положением специально оговорено, что не относится к финансовым вложениям:
собственные акции, выкупленные у акционеров, для их последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за товары, продукцию, работы, услуги (если в счет оплаты за товары выданы векселя третьих лиц, то они уже будут считаться финансовыми вложениями в качестве ценных бумаг);
приобретение имущества, имеющего материально-вещественную форму, предоставляемого организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода (в лизинг, прокат и т.д.);
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные для осуществления обычных видов деятельности;
основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, имеющие материально-вещественную форму и т.д.
Вложения организации можно отнести в состав финансовых вложений, если одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ПБУ 19/02):
наличие правильно оформленных документов на право организации владеть финансовыми вложениями и получать денежные средства;
переход к организации финансовых рисков в связи с финансовыми вложениями (например, риск ликвидности, риск неплатежеспопобности должника, риск изменения цены и др.);
способность приносить организации доход в будущем в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости вследствие разницы в продажной и покупной стоимости либо обмена и т.п.
Финансовые вложения в зависимости от срока погашения делятся на краткосрочные – со сроком погашения менее 12 месяцев (акции сторонних оргпнизацимй, приобретенные для торговли или предназначенные для продажи и т.д.) и долгосрочные – со сроком погашения более 12 месяцев (акции дочерних и зависимых оргпнизаций, иные акции, приобретенные с целью их удержания в течение неопределенного срока, облигации и т.д.).
Единицу бухгалтерского учета финансовых вложений организация выбирает самостоятельно, таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.
Для учета финансовых вложений предназначены следующие счета:
- активный синтетический счет 58 «Финансовые вложения»;
- пассивный синтетический счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета, рекомендованные планом счетов:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Аналитический учет финансовых вложений ведется:
по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений;
по организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитенты ценных бумаг, организации-заемщики и т.п.).