14.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: сальдо по дебету показывает неоплаченную дебиторскую задолженность, сальдо по кредиту – сумму полученных авансов (предоплат).

При отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документов к оплате (счетов-фактур, транспортных накладных и т.д.) производится образование дебиторской задолженности, на стоимость отгруженной продукции, включая НДС - Дт 62 Кт 90-1.

На сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет – Дт 90-3 Кт 68. При уплате НДС - Дт 68 Кт 51.

Если дебиторская задолженность покупателей выражена в иностранной валюте, то при изменении курсов иностранных валют на счете 62 возникают курсовые разницы. Положительные курсовые разницы учитывают – Дт 62 К 91-1, отрицательные - обратной бухгалтерской записью.

Суммы авансов и предоплат, выраженные в иностранной валюте при изменении курсов валюты не пересчитывают.

При продаже прочего имущества организации (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.) производится запись – Дт 62 Кт 91-1, на сумму НДС – Дт 91-2 Кт 68.

При оплате расчетных документов за проданную продукцию (работы, услуги) – Дт 50, 51, 52 и т.д. Кт 62.

Авансовые платежи, полученные от покупателей, отражаются – Дт 50, 51, 52 и т.д. Кт 62 субсчет «Авансы полученные».

При начислении НДС с полученных авансов – Дт 62 Кт 68.

Авансовые платежи учитываются на счете 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» до момента отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг и предъявлении расчетных документов на оплату отгруженной продукции.

После того как произошла отгрузка, в счет оплаты засчитывается сумма полученного аванса - Дт 62 субсчет «Авансы полученные» Кт 62.

При этом восстанавливается сумма НДС, начисленная ранее с авансов полученных к уплате в бюджет – Дт 68 Кт 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и каждому предъявленному им счету. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам, по авансам полученным и т.д.

14.3. Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по претензиям предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам.

Взаимные претензии возникают в основном из-за нарушения условий договоров и обязательств по расчетам.

Претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии Гражданским кодексом РФ.

Претензии оформляют в письменной форме и отправляют по почте (ценным или заказным письмом), телеграфом, факсом и т.д. или вручают под расписку.

В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии (прилагают соответствующий расчет), необходимые документы или их копии. Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения. Ответ о результатах рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается руководителем организации.

Претензия может быть удовлетворена полностью или частично (в этом случае приводится мотивировка отказа и соответствующие доказательства). Ответ на претензию также отправляют факсом, почтой или вручают под расписку.

При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

По дебету счета 76-2 учитывают причиненный организации ущерб:

- Дт 76-2 Кт 60 – по выявленным при проверке счетов поставщиков несоответствиям цен, тарифов, арифметическим ошибкам;

- Дт 76-2 Кт 10, 08 и т.д. – при несоответствии цен, тарифов, арифметических ошибках по оприходованным ценностям;

- Дт 76-2 Кт 20, 23, 25, 26, 28 – брак и потери по вине поставщиков и подрядчиков;

- Дт 76-2 Кт 51, 52 – по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

- Дт 76-2 Кт 91 – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей и т.д. за несоблюдение условий договора.

По кредиту 76-2 отражают:

- Дт 51, 52 и т.д. Кт 76-2 – суммы удовлетворенных претензий;

- Дт 91 Кт 76-2 – суммы неудовлетворенных претензий (обратная проводка);

- Дт 91 Кт 76-2 – на сумму штрафов, пеней, неустоек не признанных арбитражем.

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.