3.3. Планування собівартості, прибутку і рентабельності підприємства
3.3.1. Собівартість, структура собівартості і її оперативне планування
Собівартість продукції -- це індивідуальні витрати підприємства на виробництво або на випуск продукції.
Розрізняють собівартість кошторисну, планову і фактичну.
Кошторисна – це витрати організації, підприємства на виконання або робіт на одиницю продукції.
Планова – це собівартість з урахуванням установлених завдань по зниженню собівартості випуску одиниці продукції.
Фактична собівартість – це усі фактичні витрати, у тому числі матеріальні, організаційні, технологічні й ін. утрати.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції підрозділяються на два види: прямі витрати й умовно-постійні.
До прямих виробничих витрат (ПЗ) відносяться:
витрати на сировину, матеріали, що комплектують та ін. (матеріальні цінності);
витрати на основну заробітну плату з усіма нарахуваннями;
витрати на енергоресурси (електроенергію, пару, газ, воду);
інші прямі витрати.
До умовно-постійних витрат (витратам) (УПВ) відносяться:
витрати на засоби виробництва з тривалим, більш року, обігом;
амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів;
орендна плата;
плата за комунальні послуги;
послуги по охороні та ін.
Сума прямих витрат і умовно-постійних витрат утворить собівартість виробництва продукції.
С = ПЗ + УПВ, (3.35)
де: ПЗ – прямі витрати;
УПВ – умовно-постійні витрати.
Оперативне планування собівартості виготовлення продукції здійснюється на основі аналізу собівартості за минулий період, з коректуванням і розробкою заходів щодо зниження собівартості.
Оперативне зниження собівартості може бути досягнуте за рахунок кількісної витрати матеріалів, застосування прогресивних технологій, машин і механізмів, підвищення продуктивності праці та ін.
Зміна собівартості продукції в планованому періоді в порівнянні зі звітним за рахунок зміни матеріальних витрат визначається по формулі:
ΔСм=
, (3.36)
де:
См
– зміна собівартості матеріальних
витрат, %;
Vм – питома вага витрат на даний матеріал у відсотках до собівартості продукції в звітному періоді;
Vр – відсоток зміни норми витрати даного матеріалу;
Vц – відсоток зміни ціни на даний матеріал.
Приклад 3.8.
Визначити зміна собівартості за рахунок зміни матеріальних витрат, якщо відомо: за рахунок заходів у планованому періоді намічено знизити витрата матеріалів на 7%, а ціни підвищити на 2%. В загальній собівартості продукції витрати на матеріали в звітному періоді складають 81%. Тоді:
ΔСм
=
= 57х (0.91-1) = -5.13,
тобто собівартість продукції знизилася на –5,13%.
Зміна собівартості при зміні заробітної плати і вироблення визначається:
ΔСзп
=
(3.37)
де: ΔСзп – зміна собівартості продукції в залежності від зміни вироблення і заробітної плати, %;
Vзп – питома вага заробітної плати в собівартості продукції, %;
ΔЗП – відсоток зміни середньої заробітної плати в планованому періоді в порівнянні зі звітним;
ΔВ – відсоток зміни вироблення в планованому періоді в порівнянні зі звітним.
Приклад 3.9.
Визначити зміну собівартості, якщо в планованому періоді за рахунок комплексних заходів намічено підвищити виробку на 3% у порівнянні зі звітним, а середню зарплату на 2%. Питома вага заробітної плати в собівартості 21%. Тоді:
ΔСпз
=
.