5. Облік та звітність коштів на капітальне будівництво і ремонт, що виконується господарським способом

Облік і збереження матеріальних та грошових коштів, призначених для ведення капітального будівництва і ремонту господарським способом, покладається на фінансову та квартирно–експлуатаційну служби (КЕС) військової частини, а у військових частинах, де служба КЕС не передбачена – на іншу службу за рішенням командира частини

Облік матеріальних засобів, призначених для капітального будівництва та ремонту, що виконується господарським способом військовою частиною ведеться окремо від обліку матеріальних засобів, призначених для інших потреб військової частини. Матеріальні засоби, призначені для капітального будівництва та ремонту, у військовій частині враховуються як у кількісному, так і в грошовому вираженні в книзі (картці) обліку матеріальних засобів.

На кожне найменування матеріальних засобів виділяється окремо особовий рахунок. Об’єднання кількох вимірів, сортів або видів однорідних матеріалів припускається тільки у випадках, коли ці матеріали не мають значних коливань у цінах. У цих випадках матеріальні засоби при їхній видачі і списанні у витрату розцінюються по середній ціні, обумовленій вартістю залишків на початок звітного періоду і заготовленій в звітному періоді кількості.

Для обліку кошторисної і фактичної вартості роботи з капітального будівництва і розрахунків з забезпечуючим фінансовим органом, військовою частиною ведеться книга (картка) пооб’єктного обліку витрат.

У заведенійкнизілистипронумеровуються, кількість вказується наостанньомулистіізасвідчується підписом начальникаквартирно–експлуатаційної службиабо заступника командира частини по тилу (постачання).

У цій книзі (картці) на кожний об’єкт капітального будівництва та ремонту відкриваєтьсяокремий особовий рахунок, в якому зазначаються найменування об’єкта і його шифр затитульнимсписком, повна кошторисна вартість, кошторисна вартість робіт, виконаних на початок поточного року, залишок кошторисноголімітуі титульні асигнування на поточний рік.

Книга заповнюється на підставі актів приймання роботи з форми № 2В та актів списання, відомостей на виплату заробітної плати і інших документів, що підтверджують витрати матеріальних засобів та грошових коштів на будівництво об’єктів.

Облікфактичнихвитратза об’єктами ведеться як взагальнійсумі, так і окремо за кожним елементомвитрат:

• матеріали;

• основна заробітна плата робітників;

• експлуатаційні витрати машин і механізмів;

• інші прямі витрати;

• накладні витрати;

• роботи, виконані сторонніми організаціями.

Записи про фактичні витрати матеріалів по відповідних особових рахунках проводятьсянапідставізвітів провитратуремонтно–будівельнихматеріалів. Звіти підписуються заступником командира частини по тилу (постачання) ізатверджуютьсякомандиром частини.

У книзі (картки) пооб’єктногооблікувитрат, крімфактичноївартості виконаних робіт, враховується також кошториснавартість.Записи, що відбивають кошторисну вартість виконаних робіт по особових рахункахпроводятьсянапідставіактів прийомувиконанихробіт по формі № 2.

Акти приймання робіт складаютьсяв трьохпримірникахокремо по кожному об'єкту і підписуються інженеромКЕЧрайону (гарнізону), що приймає роботи, а також начальником квартирно–експлуатаційної служби військової частини, який здає роботи або заступником командира частини по тилу (постачанню).

Дані про виробничі витрати на капітальне будівництво та ремонт у кошторисних цінах щорічно вносяться в індивідуальні облікові картки будинків і комунальних споруд.

Грошові кошти на капітальне будівництво та ремонт, щонадійшлиу військову частину, по кошторису Міністерства оборони враховуються відповідно до вимог діючого законодавства. При цьому є особливість, яка полягає в тому, щопереказвійськовій частини коштів по кодам програмної (1180), економічної класифікації витрат (2120, 2130) є одночасно і їх призначенням.

Як і по іншихкошторисних підрозділах, операції понадходженнюівитратікоштів по цим кодам та статті 5200 кошторисуМіністерства оборонивідображаються за обліком.

Документи, що виправдовують витратикоштів на капітальне будівництво та ремонт, оформляються в загальному порядку, якийперевіряєтьсяначальником фінансового органу ізатверджуютьсякомандиром військової частини.

Помічник командира військової частини - начальник фінансово-економічної служби військової частини повинен ретельно контролювати доцільність і правильність оформлення документів, що пред’являються до оплати, а також звернути увагу на відповідність фактичних витрат кошторисним призначенням. Виконання цих завдань залежить від тісного взаємозв’язку між матеріальним і фінансовим обліком. Предметом обліку в капітальному будівництві та ремонті є фінансово–господарська діяльність замовника і виконавця. Одна з основних задач обліку полягає в забезпеченні контролю за виконанням планових показників і наданні даних для аналізу і звітності.

Звітність про витрати на капітальне будівництво та ремонт направляється в забезпечуюче управління, не рідше одного разу в квартал (до 5 числа місяця, наступного за звітним кварталом) у такому обсязі:

авансовий звіт форми 34/фс у трьох примірниках;

відомість виконаних робіт з об’єктів у 3 примірниках;

акт приймання виконаних робіт форма 2В у трьох примірниках.

Крім того, до останнього авансового звіту за поточний рік прикладається інвентаризаційна відомість товарно–матеріальних цінностей закуплених і отриманих від забезпечуючого управління, для будівництва та ремонту. Їх загальна вартість по указаній відомості повинна відповідати сумі указаній в рядку 14 авансового звіту.

Авансовий звіт (форма 34/фс) складається у фінансово-економічній службі при участі представників квартирно–експлуатаційної служби військової частини. При заповненні авансового звіту варто враховувати наступне по рядкам :

• 01 показується залишок коштів на початок року, у тому числі вартість залишків матеріалів і устаткування, а також залишок дебіторської заборгованості за вирахуванням кредиторської;

• 02 показується сума коштів, отриманих військовою частиною на капітальне будівництво та ремонт за звітний період від забезпечуючого фінансового органу;

• 03 показується вартість матеріалів і устаткування отриманих у звітному періоді від забезпечуючого управління безкоштовно;

• 04 вартість безкоштовно отриманих матеріалів від розбирання будинків і споруджень показується по оптових цінах на підставі оформлених актів, за винятком витрат, понесених військовою частиною на приведення матеріалів у придатне для виробництва робіт стан і на заготівлю цих матеріалів (власні лісозаготівлі, видобуток піску, каменю та інші);

• 05 є результатом сум, показаних по рядках 01, 02, 03 і 04;

• 06 показується сума фактичних витрат, зроблених на капітальне будівництво з початку року до кінця звітного періоду. У цей рядок вносяться усі витрати, включаючи вартість витрачених безплатно отриманих матеріалів. Вартість залишку матеріалів у цей рядок не вноситься. З метою повного відображення собівартості виконаного обсягу капітального будівництва (ремонту) по рядку 06 показуються усі нараховані за роботи суми, у тому числі ті, що враховані на кінець звітного періоду в кредиторській заборгованості (суми виплаченої заробітної плати робітникам будівництва, не перераховані податки в державний бюджет і інші витрати);

• 07 показується нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим у капітальному будівництві (ремонті);

• 08 показується вартість фактично витрачених на капітальне будівництво (ремонт) матеріалів й устаткування, із врахуванням у її витрат на заготівлю, перевезення і зберігання;

• 09 показуються інші витрати (пенсійне та соціальне страхування, нараховане на заробітну плату та інші) на капітальне будівництво і ремонт;

• 10 здано на відновлення грошових коштів;

• 11 є результатом сум, показаним у рядках 07 - 10;

• 12 показується залишок або перевитрата коштів (різниця між сумами, показаними по рядках 05 і 11: решта – рядок 05 мінус рядок 11, перевитрата – рядок 11 мінус рядок 05). Крім того сума показана по рядку 12, повинна дорівнювати: результату сум по рядках 13, 14, 15 мінус сума по рядку 16 (залишок) або сума по рядку 16 мінус результат сум по рядках 13, 14 і 15 (перевитрата);

• 17–23 показується сума, прийнятого до акцепту звіту по фактичній і кошторисній вартості. При цьому графа 4 заповнюється забезпечуючим управлінням, графа 5 – фінансово-економічним управлінням оперативного командування при цьому порядку;

• 17 показується різниця між сумою, показаної по рядку 18 і результатом сум по рядках 17, 22 і 23.

Акт приймання виконаних робіт (форма № 2В) складається на кожний об’єкт окремо на основі обмірювання виконаних робіт і відповідних одиничних розцінок, що визначають вартість одиниці об’єму будь–якого виду робіт. Приймання виконаних робіт на об’єкті і перевірку правильності складання акта здійснює представник технічної інспекції з нагляду за капітальним будівництвом.

Акт на списання матеріальних засобів складається комісією, призначеною наказом командира військової частини. Витрачені по установлених нормах будівельні і ремонтні матеріали списуються з обліку на підставі акту з обов’язковим додатком до нього довідки особи, відповідальної за будівництво та ремонт, про об’єм виконаних робіт.

Таким чином, своєчасне, правильне і повне відображення операцій по обліку складання й подача звітності дозволяє постійно знати, які матеріали і кошти має військова частина і які їй потрібні, доцільно й оперативно їх використовувати, а також здійснювати оперативний контроль за дотриманням державної дисципліни у використанні засобів відпущених на будівництво та ремонт.