3. Здійснення фінансово-господарських операцій через органи Державного казначейства

Порядок відкриття та закриття реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків в органах Державного казначейства, а також отримання готівки в установі банку викладені в розділі ІІІ посібника. З 1 січня 2002 року зразків реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків в органах Державного казначейства появились коди програмної класифікації (КПК), тобто для кожного КПК відкривається реєстраційний і шість спеціальних реєстраційних рахунків для кожної групи позабюджетних коштів. Наприклад: 210102052010/0 – реєстраційний рахунок, 210102052010/1 – спеціальний реєстраційний рахунок з обліку спеціальних коштів, 210102052010/2 - спеціальний реєстраційний рахунок з обліку сум за дорученням. Перші три цифри (210) вказують код відомчої класифікації видатків (Міністерство оборони), наступні чотири цифри вказують КПК, а в цілому це 7 цифр (2101020) вказують КПК Міністерства оборони пов’язаних з отриманням особового складу. Окрім цього необхідно відмітити, що відповідальний виконавець органа Державного казначейства після відкриття рахунків реєструє військову частину як клієнта.

При відкритті рахунків військовій частині співробітником Державного казначейства проводиться запис в книгу реєстрації рахунків і ставиться відмітка на заяві про відкриття рахунку. В реєстрації повинні бути наступні дані :

• дата відкриття рахунку;

• дата і номер угоди на розрахункове обслуговування;

• умовне і повне найменування військової частини;

• номер рахунку;

• програмна бюджетна, економічна класифікація, рівень підлеглості;

• порядок та періодичність видачі виписок з рахунку;

• дата повідомлення податковим органам, фондам про відкриття рахунків;

• дата закриття рахунків.

В книзі реєстрації для кожного реєстраційного, спеціального реєстраційного рахунків відкриваються окремі сторінки, які пронумеровуються, прошнуровуються й опечатуються. Книга завіряється підписом головного бухгалтера і зберігається у головного бухгалтера в сейфі. Внесення змін в книгу обліку рахунків може здійснюватися тільки з санкції головного бухгалтера.

Про відкриття рахунків орган Державного казначейства в письмовій формі повідомляє військову частину - клієнта казначейства і вищестоячий орган Державного казначейства.

Органом Державного казначейства в п’ятиденний строк з дня відкриття рахунку направляються повідомлення податковому органові, в державні позабюджетні фонди (Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення України) за місцем реєстрації військової частини. Щорічно, до 10 січня, казначейство надає податковим органам та підрозділам державних позабюджетних фондів перелік відкритих рахунків станом на 1 січня.

Щорічно управління Державного казначейства повідомляє арбітражний суд, Управління юстиції та інші судові органи за згодою про відкриті рахунки.

З 1 січня 2002 року змінився порядок отримання готівки бюджетними установами. Виплата готівки розпорядником бюджетних коштів здійснюється з балансових рахунків групи 257 “Кошти для виплати” у відділенні Державного казначейства. Бюджетні установи свої рахунки в групі 257 “Кошти для виплати” в установах банку повинні закрити.

Для отримання готівки бюджетної установи та подання правильно складених документів Державне казначейство оформляє грошовий чек на потрібну суму, який підписує начальник і головний бухгалтер Державного казначейства та засвідчується гербовою печаткою. На підставі платіжного документа поданого військовою частиною в Державне казначейство на суму грошового чеку з вказаним рахунком клієнта, гроші зараховуються на рахунок в групу 257 “Кошти для виплати” з якого отримується готівка.