Командири підрозділів

Командири підрозділів військової частини (командири рот, окремих взводів) організують своєчасне складання роздавальних відомостей форма №16 на виплату грошового забезпечення військовослужбовцям строкової служби своїх підрозділів. Вони перевіряють роздавальні відомості, підписують їх та передають у фінансово-економічну службу військової частини.

У встановлені терміни командири підрозділів отримують у фінансовому органі військової частини гроші готівкою для видачі особовому складу, а також роздавальні відомості, по яким буде провадитися виплата. Видача грошового забезпечення особовому складу проводиться командиром підрозділу під особистий підпис отримувачів в роздавальних відомостях. За три дні з початку отримання коштів для видачі особовому складу строкової служби командири підрозділів повинні здати в фінансово-економічну службу роздавальні відомості, які оформлені особистими підписами отримувачів, та залишки невиданих грошей готівкою. Командири підрозділів несуть відповідальність за правильне та своєчасне складання роздавальних відомостей, за збереження отриманих для особового складу грошей, за правильну видачу та своєчасне повернення в фінансовий орган невиданих сум.

В дозволених випадках командири підрозділів можуть отримувати під звіт грошові суми на поточні витрати підрозділів. Вони відповідають за збереження цих сум, за правильне їх використання та зобов’язані своєчасно звітувати про їх витрати.

____________________

Розділ ііі. Отримання та зберігання грошових коштів

1. Сутність і призначення особового, реєстраційного та спеціального реєстраційного рахунків в органі Державного казначейства

Відповідно до діючого законодавства, однією з головних задач фінансово–господарської діяльності військової частини є забезпечення збереження грошових коштів, дотримання фінансової та касової дисципліни.

Усі підприємства, організації і заклади, фінансування яких відбувається з державного бюджету України, в тому числі військові частини і установи Міністерства оборони України, зобов’язані зберігати грошові кошти на особових, реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунках, які відкриваються в установах Державного казначейства України, яким в свою чергу відкриті рахунки в установах Національного банку України, чи інших уповноважених банках.

Такий порядок зберігання грошових коштів військовою частиною дозволяє:

• здійснювати органами Державного казначейства попередній контроль за дотриманням розпорядниками коштів кошторисів доходів та видатків;

• здійснювати витрати з держбюджету безпосередньо на фінансування розпорядників коштів 3-го ступеню, що значно збільшує термін знаходження коштів в Державному казначействі;

• здійснювати контроль за створенням та витрачанням позабюджетних коштів військової частини.

Визначимо, які рахунки та в яких випадках відкриваються в органах Державного казначейства, а також які фінансові операції проводяться на цих рахунках.

Особові рахунки – відкриваються:

• головному розпоряднику коштів – один за всіма кодами функціональної, програмної класифікації видатків;

• розпорядникам коштів 2-го ступеню – окремо за кожним видом функціональної, програмної класифікації видатків.

Особові рахунки призначені для нарахування коштів, що виділені на утримання своєї установи, на централізовані заходи та перерахування підвідомчим установам. Кошти, що знаходяться на особовому рахунку не можуть напряму втрачатись на потреби установи, так як особовий рахунок призначений для проходження фінансування до їх кінцевого витрачальника. Кінцеве витрачання коштів відбувається з реєстраційного рахунку установи.

З особового рахунку кошти можуть перераховуватись:

• обласним органам Державного казначейства для наступного зарахування на рахунки розпорядників коштів;

• на реєстраційні рахунки своєї установи.

Реєстраційні рахунки– це рахунки, які відкриваються розпорядниками коштів всіх ступенів для обліку витрат, передбачених кошторисами доходів та видатків окремо.

На реєстраційному рахунку зберігаються бюджетні кошти, надходження та витрачання яких відбувається згідно кошторису доходів та видатків військової частини, а також види №№ 53,56,57 позабюджетних коштів, які тільки зараховуються і одразу ж перераховуються за належністю, тобто зараховані суми через ці види проходять транзитом.

Найбільш характерними операціями по надходженню коштів на реєстраційний рахунок є:

• фінансування від забезпечуючого фінансового органу;

• надходження вище вказаних позабюджетних коштів;

• надходження від дебіторів;

• здача коштів готівкою на реєстраційні рахунки у різних випадках.

Найбільш характерними операціями по витрачанню коштів з реєстраційного рахунку є:

• отримання коштів готівкою з рахунку в установі уповноваженого банку з наступним списанням отриманої суми по реєстраційному рахунку;

• оплата рахунків постачальників;

• сплата податків та інших платежів;

• повернення бюджетних коштів забезпечуючому фінансовому органу;

• перерахування забезпечуючому фінансовому органу позабюджетних коштів за видами №40 і №50 (крім сум, які надходять в касу готівкою).

Для зберігання позабюджетних коштів військовим частинам відкриваються спеціальні реєстраційні рахунки. Військовим частинам може бути відкрито декілька спеціальних реєстраційних рахунків, в залежності від кодів програмної класифікації та груп і видів позабюджетних коштів, що обертаються в військовій частині, а саме:

1. Спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів, отриманих як плата за послуги (види №№1 – 6, 8 – 19, 40 – 42, 50, 55. Субрахунок №323);

2. Спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень (види №№ 20, 21, 25, 52, 54, 58, 59. Субрахунок №324);

Крім цього, для другої групи позабюджетних коштів, може бути відкритий спеціальний реєстраційний рахунок з обліку депозитних сум (види №№30, 51, 60. Субрахунок №325);

3. Спеціальні реєстраційні рахунки з обліку інших надходжень спеціального фонду (вид №7. Субрахунок №326).

Крім цих рахунків може бути відкритий субрахунок №328 „Інші рахунки в казначействі”. На цьому субрахунку обліковуються кошти, що надходять установі і незазначені в субрахунках №№323, 324, 326.

На спеціальні реєстраційні рахунки установ в органах Державного казначейства України зараховуються кошти, що надходять від підприємств, установ, організацій, фізичних осіб, так і від вищестоячих та підлеглих установ на утримання і виконання певних доручень. Відправник коштів у розрахункових документах (платіжних дорученнях, прибуткових касових ордерах тощо) в призначенні платежу вказує номер спеціального реєстраційного рахунку, на який повинні бути зараховані кошти, назву установи чи номер військової частини – отримувача, і перераховує їх на спеціальний рахунок органу Державного казначейства України, в якому ця установа чи військова частина обслуговується, відкритий за певним кодом програмної класифікації і видом позабюджетних коштів.

Органи Державного казначейства України, в свою чергу зараховують кошти на спеціальні реєстраційні рахунки установи за кодами програмної класифікації і видами позабюджетних коштів.

Всі суми позабюджетних коштів, що надходять готівкою в касу установ, повинні бути внесені по об'яві в банк для послідуючого зарахування на рахунок органу Державного казначейства України за відповідним кодом програмної класифікації і видом позабюджетних коштів, із зарахуванням їх на відповідний спеціальний реєстраційний рахунок цієї установи.

Оплата витрат розпорядників позабюджетних коштів органами Державного казначейства України проводиться зі спеціальних реєстраційних рахунків як шляхом безготівкового здійснення платежів безпосередньо на користь суб’єктів господарської діяльності, організацій і установ, що виконали роботи та (або) надали послуги розпорядникам коштів, так і шляхом надання дозволу та отримання готівки в установах банків на потреби, передбачені кошторисами доходів та видатків розпорядників коштів чи нормативно–правовими актами. Оплата рахунків розпорядників позабюджетних коштів здійснюється органами Державного казначейства України на підставі поданих платіжних доручень, до яких додаються відповідні рахунки, рахунок–фактура, накладні, товарно–транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт тощо. Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства України за формою, встановленою Національним банком України.

Платіжні доручення приймаються до виконання в межах наявності коштів за певним кодом програмної класифікації видатків відповідного спеціального реєстраційного рахунку та в межах затверджених сум доходів та видатків згідно кошторисів установ. Виняток складають доручення на перерахування до бюджету та державних цільових фондів сум податків і зборів (обов’язкових платежів), пені, штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством і застосованих для бюджетних установ. Такі платіжні доручення приймаються незалежно від залишку коштів на спеціальному реєстраційному рахунку. Облік їх ведеться в органі Державного казначейства України за окремим порядком безспірного списання коштів, визначеним Головним управлінням Державного казначейства України.

При отриманні сум для виплати заробітної плати та прирівняних до неї виплат разом з заявкою на готівку подаються платіжні доручення на перерахування сум прибуткового податку з громадян, сум нарахувань до Фонду соціального страхування України та сум страхових внесків до Пенсійного фонду України, фонду сприяння зайнятості громадян України, а також сум аліментів.

Зі спеціальних реєстраційних рахунків установ може проводитися перерахування коштів вищестоячим та підвідомчим установам та організаціям, не обумовлені кошторисами. Для таких операцій не вимагаються ніякі виправдні документи, вони здійснюються тільки на підставі платіжних доручень, із зазначенням сутності в призначенні платежу.

При проведенні видатків органи Державного казначейства України не здійснюють контроль за правильністю нарахування і термінами перерахування податків і зборів (обов’язкових платежів), неподаткових платежів і інших перерахувань до бюджету та державних цільових фондів.

Органи Державного казначейства України несуть відповідальність тільки за цільове використання коштів, згідно з документами, які є підставою для здійснення операцій.

Відповідальність за нецільове та неефективне витрачання позабюджетних коштів несуть їх розпорядники.

Про всі проведені операції органи Державного казначейства України надають витяги зі спеціальних реєстраційних рахунків, із додаванням розрахункових документів, з відбитком штампа казначейства.

На рахунках з обліку спеціальних коштів отриманих, як плата за послуги зберігаються позабюджетні кошти види з №1 по №6, №8 по №19, а також види №40 – 42, 50, 55, згідно до переліку позабюджетних коштів (Субрахунок № 323).

Характерними операціями по надходженню коштів на цей спеціальний реєстраційний рахунок є:

• надходження коштів з реєстраційного рахунку військової частини за продукцію підсобного господарства, що надійшла на планове забезпечення військовослужбовців;

• надходження коштів від платних споживачів, послуг підсобних підприємств військової частини, як готівкою так і безготівковим порядком;

• надходження коштів за реалізацію брухту та відходів, що містять дорогоцінні метали і каміння;

• доходи від надання платних послуг, виконання робіт, реалізації продукції чи іншої діяльності, що здійснюється на підставі відповідних нормативно-правових актів і використовується за цільовим призначенням, згідно кошторису доходів та видатків.

Характерними операціями з витрачання коштів з рахунку є витрати, що пов’язані з утриманням обслуговуючого персоналу підсобних підприємств і господарств військової частини відповідно до штатних розписів та інші витрати згідно кошторису доходів та видатків військової частини.

Це кошти, що надходить на спеціальний реєстраційний рахунок, витрачаються тільки на видатки, передбачені у зведеному кошторисі.

Військовими частинами, установами та організаціями самостійно ведеться аналітичний облік доходів і видатків спеціальних коштів, в розрізі їхніх видів і кодів функціональної, програмної класифікації видатків.

На цьому рахунку також обліковуються надходження, які не входять до складу спеціальних коштів та коштів, отриманих на виконання окремих доручень. До них належать наступні кошти (в тому числі, що спрямовуються на відновлення касових видатків):

• плата за утримання дітей в дошкільних закладах;

• плата за навчання у державних школах естетичного виховання дітей;

• кошти, з яких утворено фонд загального обов’язкового навчання (фонд “всеобучу”) в загальноосвітніх школах для надання матеріальної допомоги учням, які її потребують;

• кошти, які надходять на харчування дітей в інтернатах при школах та в групах продовженого дня;

• плата студентів за користування гуртожитком при вищих і середніх спеціальних навчальних закладах;

• кошти, які залишаються навчальним закладам професійно–технічної освіти з сум, що надійшли за роботи, виконані учнями;

• кошти працівників за харчування, отримане за місцем роботи;

• кошти за розрахунками за формений одяг, який видають працівникам деяких міністерств ( інших центральних органів виконавчої влади) і підвідомчих їм бюджетних установ;

• утворюються за рахунок відрахувань від прибутку, отриманого від здійснення діяльності державними підприємствами Міністерства оборони України;

• утворюються за рахунок відрахувань за встановленим нормативом від прибутків культурно-просвітницьких установ Міністерства оборони України;

• обліковуються суми, вилучені в адміністративному порядку, за виконавчими листами та надписами нотаріальних органів з винних осіб у відшкодування матеріальних збитків, завданих державі:

а) втратою, псуванням, знищенням, нестачею, розкраданням, незаконними витратами матеріальних цінностей та коштів, втратою чи знищенням грошових документів;

б) нестачею, розкраданням, понаднормативними втратами дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів та інших валютних цінностей.

При необхідності військові частини, установи для зберігання сум отриманих за іншими джерелами власних надходжень за видами №№ 20, 21, 25, 30, 51, 52, 54, 58 – 60 позабюджетних коштів, відкривають спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів отриманих за іншими джерелами власних надходжень (Субрахунок №324).

Найбільш характерними операціями по надходженню коштів на цей рахунок є:

• надходження коштів від різних установ та організацій на цільові витрати;

• внески до каси взаємодопомоги;

• внески до коштів колективу військових мисливців;

• добровільні пожертвування і т.п.;

• для проведення розрахунків з молодими фахівцями;

• на виплату студентам стипендій, матеріальної допомоги та доплат до державних стипендій за рахунок коштів замовників;

• на придбання методичної літератури та навчальних посібників для студентів заочної форми навчання;

• на придбання замовлених централізованим порядком бланків документації з бухгалтерського обліку та звітності, статистичної звітності;

• на придбання путівок працівникам установи;

• для створення фонду преміювання науково–дослідних установ, в окремих випадках передбачених чинним законодавством;

• кошти, що, відповідно до рішень Уряду, надійшли на ім’я установ для виконання певних доручень;

• добровільні внески хворих за надані їм інші медичні послуги лікувально-профілактичними закладами;

• інші кошти які установи отримують від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб для виконання окремих доручень;

• кошти, що надходять як благодійні та спонсорські внески;

• кошти, які надійшли від особового складу за індивідуальну передплату газет та журналів, за приготування їжі в їдальнях військторгу;

• кошти, які надійшли в погашення кредиту за окремі товари.

Спонсорські внески та благодійні надходження повинні мати письмове підтвердження мети внесків (лист, заява, або відповідні записи спонсора на розрахункових документах тощо).

Витрачання коштів відбувається за належністю, та включає як перерахування коштів безготівковим порядком, так і отримання коштів з рахунку готівкою.

Касові видатки записуються за кодами програмної економічної класифікації видатків, що склалися за фактом проведених операцій. Залишок коштів на цьому спеціальному реєстраційному рахунку показується окремо за коштами, що надійшли згідно з розпорядженнями Уряду, іншими нормативно–правовими актами та з благодійних та спонсорських внесків.

В окремих випадках на спеціальних реєстраційних рахунках другої групи коштів спеціального фонду обліковуються субвенції, одержані з інших бюджетів– коштів, виділених органам державної влади, які утримуються за рахунок державного бюджету, для виконання делегованих законами України, повноважень органів місцевого самоврядування або інших, визначених законодавством, функцій (види №№54, 59), а саме:

• кошти, що надходять від місцевих фінансових органів за місцем розташування військової частини;

• кошти місцевих бюджетів.

Для другої групи позабюджетних коштів в деяких військових частинах відкриваються спеціальні реєстраційні рахунки з обліку депозитних сум (види №№30, 51, 60).

Кошти на цій рахунок із депозитних сум, що не належать бюджетній установі, надходять у тимчасове розпорядження із настанням відповідних умов, перераховуються за призначенням, а саме:

• шляхом здачі на рахунок готівкових коштів осіб, що перебувають на лікуванні;

• надходження поштових та телеграфних переказів військовослужбовцям;

• перерахування коштів з реєстраційного рахунку на спеціальний реєстраційній рахунок – частина грошового забезпечення військовослужбовців дисциплінарного батальйону, що зарахована до власних коштів військовослужбовців;

• вилучені слідчими органами у заарештованих;

• виявлені у померлих військовослужбовців;

• штрафи, пені, неустойки з постачальників, передбачені договорами, а також з замовників, підрядних будівельних організацій за приписки, завищення обсягів і вартості робіт;

• нез’ясовані суми;

• помилково зараховані на рахунки військових частин;

• надлишки готівки в касі.

До останньої групи спеціальних реєстраційних рахунків відносяться рахунки з обліку інших надходженьспеціального бюджету, які включаються до кошторису установи (вид №7. Субрахунок №326), а саме:

• збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

• 10% коштів в іноземній валюті, отриманих за здійснення консульських дій за межами України;

• збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

• 90% коштів, що надійдуть від приватизації (продажу) об’єктів незавершеного будівництва відповідно до Чорнобильської будівельної програми;

• плата за пробірування і клеймування виробів та сплавів із дорогоцінних металів;

• надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки та іншого майна Збройних Сил України та інших утворених, відповідно до законів України, військових формувань та правоохоронних органів;

• 80% надходжень до Державного спеціального фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях;

• платежі до Державного фонду соціального захисту інвалідів;

• надходження збору за забруднення навколишнього природного середовища в частині, що належить Державному бюджету України;

• аеронавігаційний збір;

• 90% портового (адміністративного) збору.

Інші доходи надходять від головних розпорядників коштів згідно розподілу за схемою бюджетного фінансування.

Крім організації зберігання коштів на реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунках, що відкриті в установах Державного казначейства чинним законодавством встановлений порядок згідно до якого військова частина може перераховувати кошти, що направлені на виплату грошового забезпечення, заробітної плати та прирівняних до неї виплат, на свій рахунок в установі уповноваженого банку. Цей рахунок відкривається в групі 257 “Кошти до виплати” Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. В групі 257 військова частина крім рахунку на ім’я установи має змогу відкривати вкладні рахунки військовослужбовців та службовців військової частини, але на сьогодні порядок оплати праці шляхом перерахування коштів на вкладні рахунки військовослужбовців та працівників військових частин практично не застосовується.

На відміну від вкладних рахунків, рахунки військової частини, що відкриваються в групі “Кошти до виплати” мають широке застосування. Це пов'язано з особливостями військових частин та їх підрозділів. Наприклад, коли військова частина може відкривати вищевказаний рахунок.

По-перше: Згідно з завданнями, що стоять перед силами Протиповітряної оборони, підрозділи деяких частин дислоковані на великій відстані від управління. Наприклад: дивізіони, бригади сил ППО можуть бути розташовані в декількох областях України. В таких обставинах, при необхідності, окремо розташованим підрозділам можуть відкриватись рахунки для перерахування коштів на виплату грошового забезпечення, заробітної плати та інших прирівняних до неї виплат. Такі ж особливості мають деякі військові частини інших родів військ.

По-друге:Існують випадки, коли військові частини, що знаходяться за межами населених пунктів районного та вищого значення територіальне прикріплені до районного управління Державного казначейства України в населеному пункті, яке знаходиться на відносно великій відстані від військової частини, і в той же час існує уповноважений банк, відкриття рахунку в якому дозволяє значно зменшити час та витрати на отримання готівки. Так, військовим частинам, що розташовані в смт. Чорноморське Комінтернівського району Одеської області відкриті реєстраційні рахунки в смт. Комінтерново. Відстань від смт. Чорноморське до смт. Комінтерново понад 60 кілометрів. В той же час смт. Чорноморське знаходиться на відстані 12 км. від м. Одеса. Так як отримання готівки в банку, розташованому в м. Одеса більш доцільне, військові частини Чорноморського гарнізону відкрили рахунки в одному з банків м. Одеса.

Згідно з призначенням рахунку групи 257 “Кошти до виплати” операції, які проводяться на ньому, обмежені.

На цей рахунок кошти можуть надходити тільки з реєстраційного та спеціальних реєстраційних рахунків військової частини в органі Державного казначейства. Перерахування коштів з рахунку не можливо, крім випадку повернення на рахунки Держказначейства.

Кошти з цього рахунку отримуються готівкою і витрачаються тільки на виплату грошового забезпечення, заробітну плату та прирівняних до неї виплат.