Права та обов’язки внутрішньої перевірочної комісії

Внутрішня перевірочна комісія в своїй роботі керується Положенням про фінансове господарство військової частини про порядок проведення внутрішньої документальної перевірки фінансового господарства.

Вона перевіряє фінансове господарство військової частини один раз на рік станом на 1 січня наступного року.

Внутрішній перевірочній комісії надано право перевіряти наявність грошових коштів та матеріальних цінностей військової частини незалежно від того, в кого вони знаходяться.

Помічник командира військової частини - начальник фінансово-економічної служби, інші начальники служб та посадові особи частини повинні надавати внутрішній перевірочній комісії сприяння в проведенні перевірок фінансового господарства, надавати за її вимогою дійсні документи, що підлягають перевірці, давати відповідні довідки та роз’яснення.

При виявленні фінансових порушень комісія має право вносити пропозиції про призначення розслідування та віднесення незаконних витрат на винних осіб, а також пропозиції по покращенню постановки обліку та звітності з фінансового господарства.

При викритті внутрішньою перевірочною комісією зловживань та суттєвих порушень (нестача, незаконне витрачання грошових коштів) голова комісії негайно, до складання акту доповідає про це командиру частини, який призначає адміністративне розслідування та про результати доповідає своєму безпосередньому командиру та начальнику вищестоячого фінансового органу.

Голова та члени внутрішньої перевірочної комісії за навмисний хибний розгляд фактів, пов’язаних із зловживаннями, та за поверхнє проведення перевірки несуть відповідальність у встановленому порядку.

Члени внутрішньої перевірочної комісії повинні знати основні керівні документи з фінансових питань та методику проведення перевірки фінансового господарства, для чого проводяться з ними спеціальні заняття

Методика проведення внутрішньої документальної перевірки фінансового господарства

Документальна перевірка внутрішньою перевірочною комісією проводиться в останньому місяці року, з розрахунком закінчення її не пізніше 3 січня наступного року.

До початку перевірки комісією вивчаються керівні документи, якими регламентуються питання, що підлягають перевірці. Крім того, комісія вивчає останній акт ревізії фінансово-господарської діяльності військової частини, проведеної вищестоячим фінансовим органом, та акт попередньої внутрішньої документальної перевірки фінансового господарства.

Потім, виходячи із встановленого командиром частини терміну проведення документальної перевірки, складається її план, в якому передбачаються питання, що підлягають перевірці, відповідальні виконавці та терміни виконання. При складанні плану враховується досвід членів комісії та час, необхідний на перевірку відповідних ділянок фінансово-господарської діяльності.

План перевірки підписується головою комісії та затверджується командиром частини. В процесі перевірки комісія керується цим планом.

Внутрішня документальна перевірка фінансового господарства починається з раптової перевірки наявності готівки та інших цінностей в грошовому сейфі. Здійснюючи перевірку каси, ВПК керується Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 року №72. Комісія вимагає від касира (начальника фінансового органу) пред’явлення всієї готівки та цінностей, що зберігаються в грошовому сейфі, та встановлює відповідність готівки та інших цінностей залишкам , що рахуються на день перевірки по обліку. В подальшому процесі перевірки каса може бути перевірена повторно. При наявності грошових виправдальних документів, не проведених по обліку, до суми останнього залишку, що виведено у касовій книзі, додаються суми прийнятих грошей за прибутковими документами та вираховуються суми, що видані по витратним документам.

Одночасно перевіряється наявність грошових коштів на рахунках частини та в підзвітних осіб.

Результати перевірки відображаються в таблиці:

	Готівка грн. коп.	За підзвітними особами грн. коп.	На рахунках грн. коп.
Залишок на день перевірки каси по даним обліку ....... Не оприбутковано за документами ……………. Не списано на витрати за документами…………….. Повинно бути в залишку на момент перевірки……. Виявилося у наявності….. Нестача…………………... Надлишок………………...	200 50 100 150 150 – –	40 – – 40 40 – –	250 – – 250 250 – –

Після перевірки каси прибуткові та витратні документи, що не проведені по обліку, негайно проводяться по обліку. Записки та розписки в отриманні готівки із каси в якості виправдальних документів не приймаються, а суми, видані за ними, вважаються нестачею у касі.

Якщо пред’явлені грошові суми і цінності відповідають даним обліку, в касовій книзі робиться запис із вказівкою суми готівки, що знаходилася в грошовому сейфі і відповідність її залишку по касовій книзі. Цей запис засвідчується підписами голови комісії та казначея, а при відсутності казначея – особою, що виконує його обов’язки.

При виявленні надлишку або нестачі готівки та інших цінностей комісією складається проміжний акт, який доповідається командиру військової частини для вжиття необхідних заходів. Надлишки готівки та цінності негайно оприбутковуються у присутності комісії начальник фінансового органу по обліку, а нестача грошей та цінностей на основі наказу командира частини, враховується за обліком одночасно із списанням на витрати по касовій книзі за рахунок відповідного джерела.

Дані проміжного акту включаються в основний акт перевірки, до якого додається і проміжний акт.

Одночасно комісія встановлює, чи забезпечується схоронність готівки та інших цінностей при зберіганні їх у військовій частині, перевезенні її із установи банку та інших випадках, чи дотримується встановлений порядок охорони грошового сейфа. Комісія також перевіряє дотримання норми зберігання готівки в касі.

При виявленні в касі сум, що перевищують встановлені норми зберігання готівки, комісія вносить пропозицію про негайну здачу їх в установу банку для зарахування на відповідний рахунок і приймає заходи до притягнення винних осіб к відповідальності.

Крім перевірки відповідності залишку по рахункам, звіряються обороти по обліку із оборотами по витягам з рахунків по кожній операції окремо. При цьому звертається особлива увага на правильність обліку сум, що отримані готівкою по чекам і зданим на рахунки по об’яві.

Далі комісія перевіряє відповідність залишку бланків суворого обліку (чекових книжок, грошових атестатів, розрахункових книжок, білетів на платні заходи) залишку, що рахується за обліком. При перевірці в грошових атестатах та в чекових книжках рахується кількість аркушів та встановлюється їх відповідність кількості, вказаній на обкладинках книжок, а наявність білетів на платні заходи звіряється з обліковими даними по їх вартості.

Якщо при перевірці в фінансово-економічній службі є бланки розрахункових книжок офіцерів, необхідно встановити причини їх зберігання та перевірити наявність в них контрольних талонів. Комісія повинна внести пропозиції про здачу бланків, що є у надлишку, забезпечуючому фінансовому органу.

В процесі перевірки фінансового господарства комісія встановлює, чи не було випадків незаконного отримання військовою частиною грошових коштів від державних, кооперативних, громадських установ, підприємств та організацій у порядку надання шефської допомоги та в інших, не встановлених законом випадках, чи дотримується порядок прийому готівки від підзвітних осіб, підсобних підприємств, за платне майно та послуги, чи у всіх випадках виписуються прибуткові касові ордери і квитанції до нього на прийняту готівку. При виявленні фактів прийому готівки без виписування прибуткових касових ордерів комісія встановлює, які суми були прийняті та чи повністю вони оприбутковані за обліком.

Перевірка повноти оприбуткування отриманої готівки здійснюється шляхом співставлення сум, що вказані у прибуткових касових ордерах, із записами у касовій книзі, а також шляхом співставлення з записами у квитанціях до прибуткових касових ордерів, що зберігаються у службах частини та у посадових осіб. При цьому звертається увага на перевірку повноти оприбуткування сум, що надійшли від проведення платних заходів у клубі військової частини (гуртків, концертів), отриманих за платне продовольство, паливо, речове та інше майно, а також сум , що надійшли від підписки на газети та журнали, за користування автостоянкою та транспортом.

Комісія визначає законність та доцільність витрачання грошових коштів шляхом ретельної перевірки виправдальних документів та одночасно встановлює правильність запису їх за обліком. При цьому комісія звертає увагу, чи не було недоцільних витрат, а також придбання надлишкового та не потрібного майна. З витратами на виплату грошового забезпечення та заробітної плати комісія перевіряє відповідність посад та осіб, що включені в роздавальні відомості, штату та списку особового складу частини, наявності при роздавальних відомостях контрольних талонів із розрахункових книжок та ідентичність розписів військовослужбовців на талонах та в роздавальних відомостях, правильність підсумків у відомостях. Перевіряється також своєчасність виплати грошового забезпечення та заробітної плати особовому складу та перерахувань за призначенням сум податків та інших утримань.

Перевіряючи наявність виправдальних грошових документів, комісія встановлює, чи всі записи в обліку виправдані правильно складеними та належним чином оформленими грошовими документами, а також чи вірно ведеться облік.

Комісія також перевіряє правильність підсумків в касовій книзі, книзі “Журнал-головна”, меморіальних ордерах по всіх графах за період, що перевіряється. Результати перевірки підсумків в роздавальних відомостях і книгах обліку засвідчуються підписом перевіряючого, про що вказується в акті перевірки.

Комісія встановлює законність та правильність видачі підзвітних сум і авансів та своєчасності їх погашення. Комісія має право викликати підзвітних осіб та вимагати пред’явлення підзвітної суми, що рахується за ними (готівкою чи виправдальними документами).

На внутрішню перевірочну комісію покладається перевірка своєчасності отримання та правильності оприбуткування закуплених товарно-матеріальних цінностей. Така перевірка здійснюється шляхом співставлення найменування та кількості цінностей вказаних в оплачених рахунках, із записами в матеріальному обліку. По деяким видам закуплених матеріальних цінностей (на вибір) перевіряється наявність їх на складі частини, законність витрачання, а також правильність списання на витрати.

Перевіряючи документи на оплату робіт по ремонту будівель та споруд, внутрішня перевірочна комісія встановлює на місці, в якому обсязі роботи фактично виконані та за який обсяг робіт здійснена оплата.

Комісія перевіряє чи своєчасно та повністю виконані пропозиції та усунуті недоліки, які вказані в останньому акті ревізії фінансово-господарської діяльності, а також попередньої перевірки, проведеної внутрішньою перевірочною комісією.

Крім перерахованих вище питань, комісія може перевірити й інші питання фінансово-господарської діяльності військової частини, що витікають з її особливостей в кожному конкретному випадку.

Результати перевірки оформлюються актом. У відповідних розділах акту комісія викладає стан справ з питань, що перевірялися, а також записує (із посиланням на відповідні документи) виявлені недоліки та порушення, із вказівкою суми, а по матеріальним цінностям – із вказівкою кількості. Тут вказуються причини порушень та особи ( посади, військові звання, прізвища та ініціали) з вини, яких були здійснені порушення.

В акті комісія повинна викласти пропозиції, які спрямовані на усунення виявлених порушень та покращення фінансово-господарської діяльності частини і встановити конкретні терміни виконання пропозицій.

При виявленні матеріальної шкоди заподіяної державі, комісія повинна внести пропозиції про призначення адміністративного розслідування та відшкодування шкоди за рахунок винних осіб.

Акт про результати документальної перевірки складається в одному примірнику, підписується комісією, начальником фінансового органу, а також начальником тієї служби, по якій встановлені та включені до акту факти порушень. До акту у разі необхідності можуть бути додані документи чи їх копії, що підтверджують викладені в ньому факти.

При виявлені фальсифікованих документів голова комісії доповідає про це командиру частини та за його рішенням ці документи вилучаються із справ з метою додання до матеріалів розслідування. Якщо ці документи пов’язані з іншими документами, то справи, до яких вони підшиті, опечатуються та здаються на зберігання в таємну частину. У всіх випадках вилучення документів складається окремий акт, який додається до основного акту.

Голова комісії доповідає акт командиру частини на затвердження. Якщо є необхідність, разом із актом подається проект наказу про результати перевірки та заходи щодо усунення недоліків.

Про результати документальної перевірки фінансового господарства внутрішньою перевірочною комісією військова частина доповідає вищестоячому фінансовому органу у відомостях про виявлені фінансові порушення та стягнення про відшкодування збитків.

Акт перевірки висилається начальнику вищестоячого фінансового органу лише за його вимогою.

Результати перевірки оформлюються актом за наступною формою: