14.2. Начисление страховых взносов на выплаты

В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ - ГРАЖДАН БЕЛОРУССИИ

Как мы уже говорили, если международный договор, заключенный Российской Федерацией, устанавливает иные правила, чем положения Закона N 125-ФЗ, применяются нормы такого договора (ч. 2 ст. 2 Закона N 125-ФЗ).

В частности, между РФ и Республикой Беларусь заключен Договор от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" (далее - Договор между Россией и Белоруссией). В целях его реализации принято Соглашение от 15.03.2011 "О применении Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24 января 2006 года" (далее - Соглашение к Договору между Россией и Белоруссией, Соглашение). Данными документами установлен порядок начисления страховых взносов на выплаты в пользу граждан Российской Федерации и Республики Беларусь.

Таким образом, если вы производите выплаты работникам - гражданам Республики Беларусь, то при начислении страховых взносов следует руководствоваться положениями Договора между Россией и Белоруссией и Соглашения к нему. Далее рассмотрим их подробнее.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 14.2.1. Начисление страховых взносов российской организацией на выплаты иностранным работникам - гражданам Белоруссии >>>

разд. 14.2.2. Начисление страховых взносов на выплаты работникам - гражданам Белоруссии, произведенные белорусской организацией на территории РФ >>>

14.2.1. Начисление страховых взносов

РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ВЫПЛАТЫ

ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ - ГРАЖДАНАМ БЕЛОРУССИИ

Примечание

Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" распространяет свое действие на граждан одной страны, проживающих в другой (п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 данного Договора). В отношении граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории РФ, его положения не применяются.

Таким образом, выплаты белорусам, временно пребывающим в РФ, облагаются страховыми взносами в общем порядке, установленном для иностранцев. С ним вы можете ознакомиться в разд. 14.1 "Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работника-иностранца".

Порядок уплаты страховых взносов российской организацией в отношении выплат работникам, которые являются гражданами Белоруссии, зависит от того, где такие работники осуществляют свою трудовую деятельность: на территории РФ или в Республике Беларусь.

Рассмотрим подробно возможные ситуации для российского работодателя.

1. Выплаты производятся гражданам Белоруссии, которые работают на территории РФ.

В отношении таких сотрудников для целей исчисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний применяется Закон N 125-ФЗ (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 5 Договора между Россией и Белоруссией).

Следовательно, за работников-белорусов, которые трудятся на российскую компанию на территории РФ, страховые взносы от производственного травматизма уплачиваются в соответствии с законодательством РФ в обязательном порядке.

2. Выплаты производятся гражданам Белоруссии, которые проживают и работают на территории своей страны. Например, это возможно, если российская организация имеет обособленное подразделение в Белоруссии и принимает на работу работников-белорусов.

По общему правилу на таких сотрудников распространяется российское законодательство (пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Россией и Белоруссией). Соответственно, в отношении них необходимо уплачивать страховые взносы от производственного травматизма согласно Закону N 125-ФЗ. И в случае трудового увечья или профессионального заболевания пособие работнику будет выплачиваться за счет средств ФСС РФ (ст. 14 Договора между Россией и Белоруссией, ст. 20 Соглашения). Из данного правила есть исключение. Так, работник вправе сделать выбор, чтобы в отношении него применялось законодательство Республики Беларусь. Для этого ему необходимо подать заявление своему работодателю (пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Россией и Белоруссией, п. 1 ст. 3 Соглашения к Договору между Россией и Белоруссией). В этом случае пособие в связи с производственной травмой (заболеванием) будет начисляться и выплачиваться на территории Республики Беларусь в порядке, предусмотренном белорусским законодательством (ст. 14 Договора между Россией и Белоруссией, ст. 20 Соглашения). Отметим, что момент представления такого заявления, как и его форма, Договором между Россией и Белоруссией не определены.

Поскольку страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежат лица при заключении трудового договора, на наш взгляд, соответствующее заявление должно быть подано при оформлении трудовых отношений с работником (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

ПРИМЕР

заявления о выборе применимого законодательства

Ситуация

7 апреля 2014 г. ООО "Альфа" (г. Москва) заключило трудовой договор с гражданином Белоруссии - И.И. Ивановым. Он работает в обособленном подразделении ООО "Альфа" в г. Минске (Республика Беларусь).

И.И. Иванов пожелал, чтобы в отношении него начислялись страховые взносы в соответствии с белорусским законодательством.

Решение

Для этого он направил на имя руководителя организации следующее заявление о выборе применимого законодательства.

Руководителю ООО "Альфа"

Клементьеву К.В.

от Иванова И.И.,

проживающего по адресу:

Республика Беларусь,

г. Минск, ул. Лесная, д. 1

Заявление

о выборе применимого законодательства

7 апреля 2014 г. г. Минск

В связи с заключением трудового договора от 07.04.2014 прошу:

в целях государственного социального обеспечения, обязательного (государственного) социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применять в отношении меня законодательство Республики Беларусь на основании пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения", п. 1 ст. 3 Соглашения от 15.03.2011 "О применении Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24 января 2006 года".

Иванов

И.И. Иванов -----------

Работодатель в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления уведомляет об этом территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (абз. 1 п. 1 ст. 3 Соглашения).

Примечание

Работодатель также обязан уведомить свое территориальное отделение ФСС РФ в течение пяти рабочих дней и в случае прекращения работы такого сотрудника (абз. 2 п. 1 ст. 3 Соглашения о применении Договора между Россией и Белоруссией).

Уведомление составляется в произвольной форме, поскольку Договор между Россией и Белоруссией не предусматривает иное. При составлении уведомления за основу можно взять справку согласно Приложению 1 к Соглашению.

ПРИМЕР

Уведомления о выборе применимого законодательства

Ситуация

Обратимся к предыдущему примеру.

Решение

Руководитель ООО "Альфа" 11 апреля 2014 г. направил Уведомление о выборе применимого законодательства в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения организации.

В Филиал N 34 ГУ Московского

регионального отделения ФСС РФ

от ООО "Альфа"

Уведомление

о выборе применимого законодательства

В соответствии со ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от

24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" и ст. 3

Соглашения от 15.03.2011 "О применении Договора между Российской Федерацией

и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения

от 24 января 2006 года" сообщаем следующее.

1. Работник:

Иванов

Фамилия ---------------------------------------------------------------

Иван

Имя -------------------------------------------------------------------

Иванович

Отчество --------------------------------------------------------------

10 января 1970 г.

Дата рождения ---------------------------------------------------------

Республика Беларусь

Гражданство -----------------------------------------------------------

220000, Республика Беларусь, г. Минск,

Адрес места жительства: -----------------------------------------------

ул. Лесная, д. 1

---------------------------------------------------------------------------

N страхового свидетельства государственного пенсионного страхования/

1234567891

N свидетельства государственного социального страхования ------------------

2. Работодатель:

Общество с ограниченной ответственностью

Наименование организации ----------------------------------------------

"Альфа"

---------------------------------------------------------------------------

7734123456

Регистрационный номер страхователя ------------------------------------

117437, Российская Федерация, г. Москва,

Юридический адрес: ----------------------------------------------------

ул. Академика Арцимовича, д. 20

---------------------------------------------------------------------------

(495) 7654321

Телефон/факс: ---------------------------------------------------------

3. Информация о работнике:

И.И. Иванов работает в ООО "Альфа" с 7 апреля 2014 г. на основании

---------------------------------------------------------------------------

трудового договора от 07.04.2014. Трудовой договор заключен на

---------------------------------------------------------------------------

неопределенный срок.

---------------------------------------------------------------------------

На И.И. Иванова в указанный период распространяется

Республики Беларусь

законодательство -------------------.

Приложение:

Заявление о выборе применимого законодательства от 07.04.2014;

Копия трудового договора от 07.04.2014.

Клементьев

Директор ООО "Альфа" ----------- К.В. Клементьев

В этом случае работник подлежит социальному страхованию в соответствии с белорусским законодательством, о чем Фонд направляет в компетентный орган по вопросам страхования Республики Беларусь Справку (абз. 1 п. 1 ст. 3 Соглашения).