- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
5.4.1.3. Порядок установления скидки
К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ
Чтобы получить скидку к страховому тарифу, страхователь должен подать в территориальный орган ФСС РФ Заявление.
Форма Заявления утверждена Приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 177н (Приложение 5 к Административному регламенту предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Данное Заявление можно подать не только на бумажном носителе, но и в форме электронного документа, который удостоверен усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 7(1) Правил установления скидок и надбавок).
Примечание
Электронный документ, подписанный не позднее 31 декабря 2013 г. электронной подписью, сертификат ключа проверки которой был выдан в соответствии с Законом N 1-ФЗ, в течение срока действия сертификата признается равнозначным документу, подписанному квалифицированной электронной подписью (ч. 1, 4 ст. 5, п. 2 ст. 19 Закона N 63-ФЗ).
Срок подачи Заявления - не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка (п. 7 Правил установления скидок и надбавок).
Скидки устанавливаются с учетом сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и о проведенных обязательных медицинских осмотрах работников по состоянию на 1 января текущего года. Указанные сведения отражаются в таблице 10 Расчета по форме-4 ФСС (абз. 2 п. 5 Правил установления скидок и надбавок, п. п. 30 - 30.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утвержденного Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н).
Подробнее порядок заполнения таблицы 10 приведен в разд. 15.5.4 "Заполняем раздел II Расчета по форме-4 ФСС".
Обратите внимание!
С 1 января 2014 г. для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работодатели обязаны представлять в ФСС РФ сведения о результатах специальной оценки и прохождении обязательных медосмотров (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 15 Закона N 421-ФЗ). Обязанность по представлению таких сведений связана со вступлением в силу с 1 января 2014 г. Закона о специальной оценке условий труда.
В то же время необходимо учитывать, что специальная оценка условий труда фактически может проводиться только начиная с 8 апреля 2014 г. в силу следующего.
Специальная оценка условий труда проводится согласно Методике, которую утверждает Минтруд России (ч. 3 ст. 8 Закона N 426-ФЗ). Приказом от 24.01.2014 N 33н такая Методика утверждена (далее - Приказ N 33н). Приказ N 33н вступил в силу по истечении 10 дней с момента его официального опубликования - 8 апреля 2014 г. (п. 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
Минтруд России обращает внимание на то, что должностные лица органов государственного надзора до вступления в силу Приказа N 33н не вправе требовать от работодателей незамедлительного проведения специальной оценки условий труда либо аттестации рабочих мест (Разъяснение Минтруда России в связи с введением специальной оценки условий труда).
Если до указанной даты была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда, то работодатели вправе представить в Фонд сведения о результатах такой аттестации (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, ч. 4 ст. 27 Закона о специальной оценке условий труда). Дело в том, что специальная оценка условий труда в отношении рабочих мест, по которым проведена аттестация, может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации (ч. 4 ст. 27 Закона о специальной оценке условий труда).
В связи с этим Приказом Минтруда России от 11.02.2014 N 94н вносятся изменения в форму Расчета по форме-4 ФСС и Порядок ее заполнения. Приказом, в частности, изменяется таблица 10 разд. 2 Расчета по форме-4 ФСС в связи с введением специальной оценки условий труда. Согласно п. 2 данного Приказа новая форма применяется начиная с I квартала 2014 г.
Приказ опубликован в Российской газете 12 марта 2014 г.
Подробнее об изменениях формы см. разд. 15.5 "Структура и порядок заполнения Расчета по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н, с 2014 г.".
Предыдущий Расчет по форме-4 ФСС РФ (утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н) содержал аналогичную таблицу 10, в которой отражались сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда, а также о проведенных обязательных медицинских осмотрах на начало года. Расчет представлялся за полугодие, 9 месяцев и расчетный период 2013 г.
Расчет по форме-4 ФСС РФ (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н) не предусматривал возможности отражения сведений о результатах аттестации рабочих мест и проведении обязательных медосмотров. Указанная форма применялась для представления Расчета за I квартал 2013 г., отчетные и расчетный периоды 2012 г.
В то же время ФСС РФ рекомендовал при представлении отчетности за 9 месяцев 2012 г. прилагать сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медосмотров, которые нужно было отразить в специальной таблице, приведенной в Письме ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612. Это позволило Фонду получить данные, необходимые для принятия решения о предоставлении скидок и надбавок на 2013 г. О том, как нужно было заполнить указанную таблицу, вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.
При подаче Заявления об установлении скидки на 2012 г. вам следовало представить также:
- сведения о прохождении работниками обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров по состоянию на 1 января текущего года;
- протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводную ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда.
С 1 сентября 2011 г. до 31 декабря 2013 г. применялись формы данных документов, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (Приложения N N 6, 9 к Порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н).
До 1 сентября 2011 г. действовал Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569. Если аттестация была проведена до этого момента, указанные документы должны быть составлены в соответствии с Приложениями N N 7, 9 к данному Порядку.
Получив от вас Заявление, орган ФСС РФ прежде всего проверит, все ли условия, которые установлены для получения скидки, соблюдены (п. 8 Правил установления скидок и надбавок). Поэтому при подаче документов убедитесь, что:
- с момента вашей госрегистрации прошло три года;
- у вас нет задолженности по страховым взносам в ФСС РФ;
- вы уплачивали текущие страховые взносы своевременно.
Примечание
Подробнее об условиях предоставления скидок см. разд. 5.4.1.1 "Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу" и разд. 5.4.1.2 "Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу".
Допустим, все эти требования соблюдены. Тогда орган ФСС РФ рассчитает размер скидки и не позднее 1 декабря текущего года примет решение об ее установлении (абз. 1 п. 9 Правил установления скидок и надбавок). Если условия соблюдены не были, Фонд примет решение об отказе в установлении скидки.
В обоих случаях в течение пяти дней со дня принятия решения Фонд должен будет передать его страхователю. Сделать это он может, отдав решение под расписку или направив его способом, который позволяет установить дату получения. Такой порядок определен в абз. 2 п. 9 Правил установления скидок и надбавок.
Размер страховых взносов при установлении скидки изменяется с начала года, следующего за текущим (п. 10 Правил установления скидок и надбавок).
Примечание
Отметим, что в 2012 г. скидка, заявление о которой нужно было подать не позднее 1 июля 2012 г., уменьшала размер страхового тарифа начиная с 1 января этого года (абз. 7, 8 п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.05.2012 N 524). То есть при получении решения ФСС РФ страхователи должны были пересчитать страховые взносы с начала года, подать уточненные Расчеты в ФСС РФ и зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей по страховым взносам.