- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
Как известно, подтвердить основной вид деятельности организации обязаны не позднее 15 апреля (п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
А если организация пропустит этот срок? Тогда орган ФСС РФ самостоятельно отнесет ее к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности. Такие права предоставлены Фонду положениями п. 13 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска и п. 10 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности.
При этом орган ФСС РФ вышлет вам Уведомление об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем указанному классу профессионального риска. Сделать это он обязан до 1 мая (п. 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
Например, организация "Альфа" в 2013 г. осуществляла несколько видов предпринимательской деятельности, которые представлены в таблице.
Вид деятельности
Классы профессионального риска <*>
Страховые тарифы на 2014 г., % <**>
Оптовая торговля напольными покрытиями
I
0,2
Производство картона
VI
0,7
Лесоводство и лесозаготовки
XXVIII
6,1
--------------------------------
<*> Классы профессионального риска видов деятельности определены согласно Классификации видов деятельности.
<**> Страховые тарифы приведены в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ.
Основным видом деятельности организации "Альфа" является оптовая торговля напольными покрытиями. Однако в установленный срок она не подтвердила свой основной вид деятельности.
Таким образом, орган ФСС РФ отнес организацию "Альфа" к виду экономической деятельности "Лесоводство и лесозаготовки". С начала 2014 г. ей был установлен страховой тариф в размере 6,1% вместо 0,2%.
Вид деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска органы ФСС РФ должны выбрать из числа тех видов, которые организация осуществляет (п. 8 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска, п. 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности). Но как их определить, если сведений о своей деятельности организация не представила?
На практике органы ФСС РФ используют для этих целей данные ЕГРЮЛ. При этом возможна ситуация, когда организация осуществляет не все виды деятельности, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, а орган ФСС РФ, ссылаясь на выписку, устанавливает страховой тариф по деятельности, которую она не ведет.
Президиум ВАС РФ признал такой подход неправомерным (Постановление от 05.07.2011 N 14943/10). Судьи исходили из того, что Фонд должен доказать фактическое осуществление деятельности, по которой он устанавливает страхователю страховой тариф. Документы, в которых перечисляются виды экономической деятельности организации, такими доказательствами не являются. Таким образом, тариф страховых взносов не может быть установлен на основании:
- учредительных документов организации;
- выписки из ЕГРЮЛ (иных документов, в которых содержатся сведения из ЕГРЮЛ);
- информационного письма о включении организации в ЕГРПО, в котором указаны коды ОКВЭД.
Нижестоящие суды придерживаются позиции, высказанной в приведенном Постановлении ВАС РФ (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 09.01.2014 N А17-1572/2013, ФАС Центрального округа от 08.04.2013 N А48-2920/2012, ФАС Московского округа от 25.04.2014 N Ф05-3376/14, от 12.02.2014 N Ф05-90/2014, от 14.08.2013 N А40-124554/12-107-610, от 25.02.2013 N А40-97017/12-122-469, ФАС Уральского округа от 21.10.2013 N Ф09-10594/13, от 24.07.2013 N Ф09-7222/13 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 02.10.2013 N ВАС-13120/13), от 05.06.2012 N Ф09-3413/12, ФАС Поволжского округа от 22.05.2012 N А12-11273/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 N А45-9620/2012, от 24.01.2012 N А45-9940/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.04.2013 N А33-12934/2012).
Отметим, что до выхода в свет Постановления ВАС РФ от 05.07.2011 N 14943/10 судебная практика была неоднозначной.
Некоторые суды приходили к выводу, что устанавливать страховой тариф на основании сведений, указанных в ЕГРЮЛ, Фонд не вправе (Постановления ФАС Московского округа от 13.07.2011 N КА-А40/7025-11, ФАС Центрального округа от 25.05.2011 N А23-3753/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.08.2011 N ВАС-10812/11), ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 01.11.2011 N ВАС-13521/11), от 30.04.2010 N А13-14688/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2009 N А27-14650/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.04.2010 N ВАС-4222/10)).
Принимая решения в пользу страхователей, судьи иногда приводили следующий довод. В случае непредставления документов, подтверждающих основной вид деятельности, у ФСС РФ отсутствуют безусловные основания для установления нового страхового тарифа. В такой ситуации должен применяться п. 11 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности. Согласно этой норме до представления таких документов страхователь вправе применять тариф по основному виду деятельности, подтвержденному им в предыдущем году (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2011 N А66-12221/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 01.11.2011 N ВАС-13521/11), от 28.03.2011 N А52-2495/2010).
В то же время некоторые судьи соглашались с тем, что органы ФСС РФ могут установить страховой тариф на основе данных ЕГРЮЛ (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 11.03.2011 N КА-А41/1348-11 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 30.08.2011 N ВАС-7943/11), ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2010 N А28-16866/2009).
Правоприменительную практику по вопросу о том, вправе ли ФСС РФ при непредставлении страхователем в срок документов, подтверждающих основной вид деятельности, исчислить страховые взносы по виду экономической деятельности, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска, если фактически данный вид деятельности организация не осуществляет, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Отметим также, что иногда страхователи не подтверждают основной вид деятельности подразделения, выделенного в самостоятельную классификационную единицу. В таком случае орган ФСС РФ присвоит ему тот же класс профессионального риска, который имеет организация. Основания - п. 12 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска, п. 10 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности.