- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
5.3. Правила применения страхового тарифа.
ИЗМЕНЕНИЕ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ
Вам присвоили класс профессионального риска и определили страховой тариф. Об этом вы узнали из полученного от органа ФСС РФ уведомления. На какой же период устанавливается тариф и как его применять?
Для организаций и их подразделений страховой тариф устанавливается на один календарный год. Это следует из правил о ежегодном подтверждении основного вида деятельности страхователей - юридических лиц (подразделений) (п. п. 11, 12 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска, п. п. 5, 10 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
Примечание
О порядке подтверждения основного вида деятельности вы можете подробно узнать в разд. 5.2 "Порядок ежегодного определения и подтверждения основного вида экономической деятельности (ОКВЭД) организаций и обособленных подразделений (филиалов)".
В случае смены вида деятельности в течение года размер страхового тарифа останется неизменным. Такое положение зафиксировано в абз. 3 п. 6 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска.
Более того, если организация начинает осуществлять новый вид деятельности или меняет вид деятельности с 1 января, то применять другие тарифы она сможет не ранее чем через год. Ведь ей придется подтвердить, что за предыдущий год именно этот вид деятельности являлся основным, т.е. имел наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 03.04.2013 N А19-15785/2012.
Тариф, указанный в уведомлении органа ФСС РФ, применяется с начала того года, на который он установлен (п. п. 5, 9 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
Как правило, такое уведомление организация получает ближе к середине года. Поэтому нужно иметь в виду следующие моменты.
До того как вы получите уведомление, надо применять тот страховой тариф, который был установлен вам в прошлом году (п. 11 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности).
После получения уведомления вы должны применять новый тариф (если он изменен). А поскольку страховой тариф устанавливается на весь календарный год, вам придется пересчитать страховые взносы за все те месяцы, которые предшествовали дате получения уведомления.
Если после перерасчета выяснится, что вы недоплатили за эти месяцы страховые взносы, пени начисляться не будут <3>.
--------------------------------
<3> К сожалению, официальных разъяснений ФСС РФ по данному вопросу нет. Однако на практике органы Фонда в подобных ситуациях пени не начисляют.
Кроме того, если вы уже успели подать в текущем году отчетность в орган ФСС РФ, нужно будет представить уточненный Расчет по форме-4 ФСС. Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения) (абз. 4 п. 5.3 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Примечание
Начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. применяется Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (п. 2 данного Приказа).
За расчетный и отчетные периоды 2012 г., а также за I квартал 2013 г. применялся Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
За расчетный и отчетные периоды 2011 г. страхователи представляли Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н.
Более подробную информацию об отчетности в ФСС РФ вы можете получить в гл. 15 "Расчет по форме-4 ФСС: инструкции по заполнению, образцы".
Физическому лицу страховой тариф устанавливается в соответствии с основным видом деятельности, указанным в ЕГРИП. При этом периодически подтверждать вид деятельности не нужно (п. 10 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска).
Если предприниматель сменил вид деятельности и это отражено в ЕГРИП, то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится. Следовательно, изменится размер страхового тарифа. Отметим, что об изменениях, в частности о смене вида деятельности, внесенных в ЕГРИП, налоговые органы должны самостоятельно уведомлять ФСС РФ. Обязанность налогового органа предоставлять ФСС РФ сведения о физических лицах, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, установлена п. 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092. Перечень таких сведений определяется на основе списка, содержащегося в ЕГРИП (п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). В их число включена информация о виде деятельности индивидуального предпринимателя (пп. "о" п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ).
Отметим, что и ранее регистрирующие органы также предоставляли в ФСС РФ информацию об изменениях в ЕГРИП (п. 23 Правил ведения единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 N 630).
Примечание
Порядок ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем сведений и документов утвержден Приказом Минфина России от 23.11.2011 N 157н (п. 1 данного Приказа) и вступил в силу с 29 мая 2014 г. (п. 2 данного Приказа, см. Справочную информацию).
При смене вида деятельности в течение года размер тарифа может быть изменен лишь с начала следующего года. А в текущем году он остается прежним (п. 6 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска). Аналогичная позиция отражена в Постановлениях ФАС Центрального округа от 18.03.2010 N А23-2975/09А-11-117, Уральского округа от 01.09.2008 N Ф09-6151/08-С2.