9.5. Как правильно исчислить и уплатить

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Страховые взносы с зарплаты исчисляются и уплачиваются в общем порядке. Напомним, как это нужно сделать.

В конце каждого месяца вы должны начислить страховые взносы на все суммы, выплаченные работнику в этом месяце в рамках трудовых отношений, за исключением необлагаемых выплат из установленного перечня (ст. ст. 20.1, 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Уплатить страховые взносы необходимо в начале следующего месяца в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на зарплату за истекший месяц. Об этом говорится в п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ.

Примечание

Подробнее о порядке исчисления и уплаты страховых взносов на социальное страхование работодателями читайте в гл. 7 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов".

ПРИМЕР

начисления страховых взносов на заработную плату

Примечание

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения станут федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако пока федеральные и отраслевые стандарты не утверждены, следует применять документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, утвержденные до 1 января 2013 г. (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Ситуация

Согласно Положению об оплате труда, действующему в строительной организации "Гамма", зарплата работников складывается из должностного оклада, надбавки за интенсивность в размере 10% должностного оклада, доплаты за особые условия труда (высотные работы) в сумме 3500 руб. и ежемесячной премии в размере до 25% должностного оклада, назначаемой по представлению руководителей структурных подразделений.

Кроме того, в Положении о премировании, действующем в организации, предусмотрена возможность выплаты сотрудникам премий по итогам завершения строительством отдельных объектов. Размер премии определяет руководство компании исходя из финансового результата от реализации соответствующего проекта.

Предположим, что в январе 2014 г. работнику организации "Гамма" Л.Г. Попову начислена заработная плата за январь в общей сумме 22 400 руб., в том числе:

- 14 000 руб. - должностной оклад;

- 1400 руб. - надбавка за интенсивность;

- 3500 руб. - доплата за особые условия труда;

- 3500 руб. - ежемесячная премия.

Кроме того, Л.Г. Попову начислены:

- премия по итогам завершения в ноябре предыдущего года строительства многоэтажного дома - 15 568 руб. 35 коп.;

- разовая материальная помощь в связи с рождением дочери, выданная по заявлению Л.Г. Попова, - 20 000 руб.

Организации "Гамма" присвоен VIII класс профессионального риска в соответствии с Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н. Надбавки и скидки к страховому тарифу не установлены.

В январе организация "Гамма" не производила выплат на цели социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Решение

Шаг первый.

Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов за январь 2014 г. Для этого суммируем все выплаты, начисленные Л.Г. Попову в январе, которые облагаются страховыми взносами:

7000 руб. + 15 568 руб. 35 коп. + 15 400 руб. = 37 968 руб. 35 коп. <1>

--------------------------------

<1> Сумма материальной помощи, выплаченной Л.Г. Попову, не облагается взносами на страхование от производственного травматизма (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Шаг второй.

Рассчитаем величину страховых взносов за январь 2014 г. с суммы выплат за указанный месяц. Для этого базу умножим на страховой тариф, соответствующий VIII классу профессионального риска, согласно ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ:

37 968 руб. 35 коп. x 0,9% = 341 руб. 72 коп. <2>

--------------------------------

<2> Суммы страховых взносов уплачиваются в ФСС РФ в рублях и копейках. Это также следует из Расчета по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Шаг третий.

В январе 2014 г. в бухгалтерском учете делаем такие записи.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Бухгалтерские записи января, связанные с выплатой заработной платы и начислением страховых взносов

Начислена заработная плата с учетом разовой премии

(22 400 + 15 568,35)

20

70

37 968,35

Расчетно-платежная ведомость

Начислена материальная помощь

91-2

73

20 000,00

Приказ директора компании

Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

20

69-1-2 <*>

341,72

Бухгалтерская справка-расчет

--------------------------------

<*> К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыт специальный субсчет 69-1-2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".