13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата

ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

И МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В ИНТЕРЕСАХ РАБОТНИКОВ?

Примечание

О том, в каком порядке работодатель может оплачивать медицинское страхование работников, читайте в разд. 16.3 "Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат" Практического пособия по НДФЛ.

Многие организации включают в соцпакет, предоставляемый работникам, бесплатное медицинское обслуживание. Для этого работодатель может заключать в пользу своих работников:

- договоры добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) со страховыми компаниями (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации");

- договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими организациями (Правила предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006).

При этом страховыми взносами не облагаются (пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ):

- платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов;

- платежи (взносы) по договорам с медицинскими учреждениями на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года. Медицинское учреждение должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ.

Платежи (взносы) по указанным договорам не облагаются страховыми взносами, только если договоры заключены со страховой или медицинской организацией на срок от одного года и более (пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Примечание

Положения ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ применяются с 1 января 2011 г.

До 2011 г. выплаты, которые не облагались страховыми взносами, были закреплены в Перечне необлагаемых выплат. При этом не облагались взносами платежи по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года (п. 20 Перечня необлагаемых выплат).

В ситуации, когда предусмотренный соцпакетом организации договор ДМС заключен на срок менее года, с затрат на медстраховку нужно перечислить страховые взносы в ФСС РФ. Доход, полученный работником в виде страховки, является по существу стимулирующей выплатой, которая входит в оплату труда (ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ). Поэтому такая выплата формирует базу для начисления страховых взносов на социальное страхование (ст. 20 Закона N 165-ФЗ, абз. 12, 13 ст. 3, п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств).

Например, договор ДМС работников заключен между организацией "Бета" и страховой организацией "Омега" сроком на 6 месяцев.

Сумма страховой премии по договору облагается страховыми взносами, поскольку не отвечает условиям пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

13.2.1. Облагается ли страховыми взносами

ОПЛАТА МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ

В ИНТЕРЕСАХ РОДСТВЕННИКОВ РАБОТНИКОВ?

Зачастую помимо работников работодатели страхуют также их близких родственников (или членов семьи). Очевидно, что в данном случае платить страховые взносы не нужно.

Ведь такие выплаты производятся в пользу лиц, которые не являются работниками, т.е. находятся вне трудовых отношений. Следовательно, данные платежи не относятся к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Например, договором, заключенным между торговой организацией "Гамма" и страховой организацией "Омега", предусмотрено, что помимо работника организации "Гамма" право на возмещение медицинских расходов имеет один член его семьи (по выбору работника).

Поскольку член семьи работника не состоит с организацией "Гамма" в трудовых отношениях, объекта обложения страховыми взносами не возникает.