- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
9 МЕСЯЦЕВ 2013 Г. И 2013 Г.:
ФОРМА, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ, ОБРАЗЦЫ
За полугодие 2013 г., 9 месяцев 2013 г. и по его итогам страхователи должны были представлять Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.
С порядком и примерами заполнения указанной формы отчетности вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
15.7. РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ-4 ФСС ЗА I КВАРТАЛ 2013 Г.,
ОТЧЕТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ 2012 Г.:
ФОРМА, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ, ОБРАЗЦЫ
За I квартал 2013 г., I квартал, полугодие, 9 месяцев 2012 г. и по его итогам страхователи должны были представлять Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
С порядком и примерами заполнения указанной формы отчетности вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
15.8. РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ-4 ФСС
ЗА ОТЧЕТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ 2011 Г.:
ФОРМА, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ, ОБРАЗЦЫ
За I квартал, полугодие, 9 месяцев 2011 г. и по его итогам страхователи должны были представлять Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н.
С порядком и примерами заполнения указанной формы отчетности вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
15.9. РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ-4 ФСС РФ
ЗА ОТЧЕТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ 2010 Г.:
ФОРМА, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ, ОБРАЗЦЫ
За I квартал, полугодие, 9 месяцев 2010 г. и по его итогам страхователи должны были представлять Расчет по форме-4 ФСС РФ, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
С порядком заполнения указанной формы отчетности вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
15.10. РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СРЕДСТВАМ
ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ДО 2010 Г.): ФОРМА, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ, ОБРАЗЦЫ
За отчетные и расчетные периоды до 2010 г. страхователи должны были представлять в ФСС РФ Расчетную ведомость (форму-4 ФСС РФ), утвержденную Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.
С порядком заполнения и представления указанной формы отчетности вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.
15.11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ) ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ-4 ФСС
(ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ, НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ)
Ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетности установлена абз. 6 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Так, если вы представите Расчет с опозданием менее чем на 180 календарных дней, вам грозит штраф в размере 5% суммы страховых взносов, которая подлежит уплате на основе этого Расчета за каждый полный и неполный месяц со дня, когда его нужно было подать. Сумма штрафа не может быть более 30% указанной суммы страховых взносов и менее 100 руб.
А если вы опоздаете более чем на 180 календарных дней, сумма штрафа составит 30% суммы страховых взносов плюс 10% за каждый полный и неполный месяц начиная со 181-го календарного дня после наступления срока подачи Расчета. При этом штраф не может быть менее 1000 руб.
Примечание
Данные правила действуют с 1 января 2010 г. Напомним, что до 2010 г. ответственность ограничивалась штрафом в 1000 руб. и не зависела от того, на сколько времени вы задержали сдачу отчетности. При повторном нарушении штраф увеличивался до 5000 руб. (абз. 6 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).
Расчет по форме-4 ФСС представляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. В связи с этим в случае непредставления (несвоевременного представления) Расчета размер штрафа должен определяться исходя из суммы страховых взносов, начисленных за последний квартал. ФСС РФ в Письме от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910 подтвердил эту позицию. Кроме того, чиновники подчеркнули, что штраф рассчитывается с суммы начисленных взносов, уменьшенной на выплаченные страховые обеспечения.
Органы ФСС РФ привлекают страхователей к ответственности в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ). Указанный порядок предусмотрен в гл. 15 НК РФ (см. дополнительно Постановления Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 N 15823/09, ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2009 N А43-403/2009-6-29 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.12.2009 N ВАС-16844/09)).
Применение порядка, установленного Налоговым кодексом РФ, означает, в частности, что при наличии смягчающих (отягчающих) обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен (увеличен) в соответствии со ст. 112 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2011 N Ф03-4519/2011).
Напомним, что в случае, если обособленное подразделение организации имеет отдельный баланс, расчетный счет и производит выплаты в пользу физических лиц, оно должно начислять и уплачивать страховые взносы самостоятельно. Кроме того, оно обязано подавать отчетность в территориальные отделения ФСС РФ по месту своего нахождения. Такой порядок следует из ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ. Однако ответственность за несвоевременное представление отчетности несет организация, даже если Расчет в Фонд нужно подавать по месту нахождения подразделения. Ведь плательщиком страховых взносов (страхователем) выступает юридическое лицо (абз. 7 ст. 3 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, в случае несвоевременного представления Расчетов в государственные внебюджетные фонды к ответственности может быть привлечена организация, а в отношении обособленного подразделения штраф не применяется. Данный вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.08.2011 N А82-14360/2010).
В заключение необходимо отметить следующее. Расчет по форме-4 ФСС, помимо информации о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, содержит данные об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Ответственность за непредставление в установленный срок расчетов по таким страховым взносам установлена ст. 46 Закона N 212-ФЗ.
Таким образом, в случае просрочки представления Расчета по форме-4 ФСС вас могут оштрафовать как по ст. 19 Закона N 125-ФЗ, так и по ст. 46 Закона N 212-ФЗ (Письма Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 N 507-19 (п. 1), ФСС РФ от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328).
Примечание
Подробнее об ответственности за непредставление отчетности по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству вы можете узнать в разд. 20.2.11 "Ответственность (штраф) за непредставление (нарушение срока представления) Расчета по форме-4 ФСС" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.