- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
В таблице 9 разд. II формы-4 ФСС страхователи отражают данные о численности застрахованных лиц, которые пострадали в отчетном периоде от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Сведения указываются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний. Учитываются эпизоды, по которым дата проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая приходится на отчетный период.
Примечание
Подробно об оформлении страхового случая вы можете узнать в разд. 8.2 "Страховой случай".
Если в отчетном периоде таких случаев не было, таблица 9 не заполняется и не представляется (абз. 3 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В графах этой таблицы указываются следующие сведения.
Номер строки и графы
Что указывается
Строка 1
Количество застрахованных лиц, пострадавших от несчастных случаев на производстве
Строка 2
Количество застрахованных лиц, погибших в результате несчастных случаев на производстве. Этот показатель включается в данные, отраженные по строке 1
Строка 3
Количество застрахованных лиц, пострадавших от профзаболеваний
Строка 4
Общее количество пострадавших в отчетном периоде (сумма строк 1 и 3)
Строка 5
Количество лиц, пострадавших в отчетном периоде, нетрудоспособность которых была временной <*>
--------------------------------
<*> Указанный показатель определяется на основании листков нетрудоспособности (п. 33.3 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
Начиная с представления отчетности за I квартал 2014 г. в составе Расчета по форме-4 ФСС обязательно заполняется таблица 10. В ней отражаются сведения о специальной оценке условий труда и обязательных медицинских осмотрах по состоянию на начало года (п. п. 34 - 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В случае если у страхователя еще не истек срок действия аттестации рабочих мест по условиям труда, таблицу заполняют по результатам аттестации, которая проведена до 1 января 2014 г. в порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (ст. 7, ч. 4 ст. 27 Закона N 426-ФЗ, абз. 2 п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Необходимо учитывать, что специальная оценка условий труда может проводиться только начиная с 8 апреля 2014 г. в силу следующего.
Обязанность работодателей проводить специальную оценку условий труда введена с 1 января 2014 г. (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ, пп. "в" п. 23 ст. 12, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ). Ее осуществляют в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда". В то же время специальная оценка условий труда проводится согласно методике, которую утверждает Минтруд России (ч. 3 ст. 8 Закона N 426-ФЗ). Такая Методика утверждена Приказом N 33н, который вступил в силу по истечении 10 дней с момента его официального опубликования - 8 апреля 2014 г. (п. 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
При подготовке отчетности за I квартал 2014 г. необходимо учитывать, что специальная оценка условий труда в этот период фактически не проводилась. Минтруд России обращает внимание на то, что до вступления в силу Приказа N 33н должностные лица органов государственного надзора не вправе требовать от работодателей незамедлительного проведения специальной оценки условий труда либо аттестации рабочих мест (Разъяснение Минтруда России в связи с введением специальной оценки условий труда).
Таким образом, за I квартал 2014 г. таблицу смогут заполнить работодатели, у которых еще не истек срок действия проведенной до 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест по условиям труда в порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (абз. 2 п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС). А также те, кто проводит обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников (п. п. 34.2 - 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В случае отсутствия необходимых данных рекомендуем представить таблицу 10 за I квартал 2014 г. с прочерками (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В графах таблицы 10 формы-4 ФСС отражаются следующие данные.
Номер строки и графы
Что указывается
Строка 1 графы 3
Общее количество рабочих мест, которые подлежат специальной оценке условий труда по состоянию на 1 января года <*>
Строка 1 графы 4
Количество рабочих мест, на которых на начало года проведена специальная оценка либо аттестация (графа 4) <*>
Строка 1 граф 5 и 6
Количество рабочих мест, которым по результатам специальной оценки либо аттестации присвоены 3 (графа 5) и 4 (графа 6) классы условий труда.
При отсутствии специальной оценки и аттестации по условиям труда ставятся прочерки <*>
Строка 2 граф 7 - 8
Количество работников, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и:
- подлежат обязательным предварительным и периодическим осмотрам (графа 7);
- прошли на 1 января года обязательные осмотры (графа 8).
В случае отсутствия сведений ставятся прочерки <**>
--------------------------------
<*> С 1 января 2014 г. вместо аттестации рабочих мест введена специальная оценка условий труда работников (за исключением надомников и тех, кто работает дистанционно). Освобождены от этой обязанности работодатели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ, пп. "в" п. 23 ст. 12, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ, ч. 3 ст. 3, п. 7 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда").
Кроме того, не обязаны проводить специальную оценку те работодатели, у которых есть результаты аттестации рабочих мест. Такие результаты продолжают действовать в течение пяти лет со дня завершения аттестации, за исключением случаев, указанных в ч. 1 ст. 17 Закона N 426-ФЗ.
В то же время необходимо учитывать, что специальная оценка условий труда может быть проведена с 8 апреля 2014 г. Дело в том, что Приказ N 33н, который утверждает Методику ее проведения, вступил в силу по истечении 10 дней с момента его официального опубликования - 8 апреля 2014 г. (п. 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
До вступления в силу Приказа N 33н специальная оценка условий труда не осуществлялась (Разъяснение Минтруда России в связи с введением специальной оценки условий труда).
Таким образом, за I квартал 2014 г. таблицу смогут заполнить работодатели, у которых еще не истек срок действия проведенной до 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест по условиям труда в порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (абз. 2 п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС). А также те, кто проводит обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников (п. п. 34.2 - 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
При отсутствии необходимых сведений в графах таблицы 10 ставятся прочерки (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Напомним, что Порядок проведения аттестации был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н. Этим же Приказом установлены формы документов, в которых отражаются результаты аттестации рабочих мест. К ним относится в том числе Сводная ведомость результатов аттестации рабочих мест (Приложение N 6 к Порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н). На основании этой ведомости заполняется первая строка таблицы (п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Результаты специальной оценки условий труда будут отражаться в таблице 10 на основании отчета о ее проведении (п. 34.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС). Форма этого отчета утверждена Приказом Минтруда России от 24.01.2014 N 33н, который вступил в силу по истечении 10 дней с момента его официального опубликования - 8 апреля 2014 г. (п. 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
<**> Работодатель обязан проводить предварительные и периодические медицинские осмотры работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (абз. 11 ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 213 ТК РФ). Перечень таких факторов и Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (далее - Порядок проведения медосмотров), установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н.
По результатам периодических осмотров медицинская организация оформляет заключительный акт, в котором отражает, в частности (п. п. 42, 43 Порядка проведения медосмотров):
- численность работников, занятых на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- численность работников, прошедших периодический медицинский осмотр.
Указанный акт медицинская организация передает работодателю (п. 45 Порядка проведения медосмотров).
Принимаемым на работу сотрудникам, которые прошли предварительный медосмотр, медицинская организация выдает заключение (п. 12 Порядка проведения медосмотров).
На основании этих документов заполняется вторая строка таблицы (п. 34.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
СИТУАЦИЯ: Нужно ли заполнять таблицу 10 разд. II формы-4 ФСС в отношении надомников и дистанционных работников, которые заняты в видах работ, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров?
В таблице 10 разд. II формы-4 ФСС отражаются сведения о специальной оценке условий труда и обязательных медицинских осмотрах работников (п. п. 34 - 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Законодательно установлено, что в отношении рабочих мест надомников и дистанционных работников специальная оценка условий труда не проводится (ч. 3 ст. 3 Закона N 426-ФЗ). В связи с этим в таблице 10 разд. II формы-4 ФСС данные о специальной оценке условий труда надомников и дистанционных работников не указываются.
Однако надомники и дистанционные работники могут быть заняты на работах, в отношении которых установлено требование о прохождении предварительных и периодических медицинских осмотров.
Возникает вопрос: нужно ли заполнять таблицу 10 разд. II формы-4 ФСС в отношении таких надомников и дистанционных работников?
ФСС РФ указал, что данные о количестве надомников и дистанционных работников, которые заняты на работах, поименованных в Перечне согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н, необходимо отражать в таблице 10 разд. II формы-4 ФСС (Письмо от 24.04.2014 N 17-03-14/05-4188). В частности, нужно заполнять строки 2 граф 7 и 8 таблицы 10 разд. II формы-4 ФСС (п. 34.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Например, кондитер, состоящий в штате организации общественного питания "Альфа", является надомником.
Работа в организации общественного питания включена в Перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников (Приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н). Следовательно, сведения об указанном работнике подлежат включению в строки 2 граф 7 и 8 таблицы 10 разд. II формы-4 ФСС (п. 34.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).