Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

7.1. Исчисляем размер страховых взносов

Страховые взносы вы рассчитываете ежемесячно исходя из начисленной в этом месяце оплаты труда и страхового тарифа, который установлен для вашей организации. Если ФСС РФ назначил вам к тарифу скидку или надбавку, то при расчете их также нужно учитывать. Основания - п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств.

Подробнее о размерах страховых тарифов, а также о порядке установления скидок или надбавок к страховому тарифу вы можете узнать в гл. 5 "Страховой тариф".

Так, формула для расчета страховых взносов выглядит следующим образом.

Расчет страхового взноса

без скидки и надбавки к страховому тарифу:

СВ = БН x СТ

со скидкой к страховому тарифу:

СВ = БН x (СТ - С)

с надбавкой к страховому тарифу:

СВ = БН x (СТ + Н)

где СВ - размер страхового взноса;

БН - база для начисления страховых взносов;

СТ - страховой тариф, установленный страхователю;

С - скидка к страховому тарифу;

Н - надбавка к страховому тарифу.

Страховые взносы вы исчисляете, исходя из общей суммы зарплаты, которую начислили всем работникам в данном месяце. Однако если у вас есть работники-инвалиды, то расчет взносов по вознаграждениям в их пользу производится отдельно. Ведь к таким выплатам применяется пониженный страховой тариф. Его величина составляет 60% от общеустановленного тарифа (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).

Примечание

Подробнее о применении льгот при начислении страховых взносов на оплату труда инвалидов вы можете узнать в гл. 6 "Льготы".

ПРИМЕР 1

исчисления страховых взносов при отсутствии скидок и надбавок

Организация "Альфа" занимается розничной торговлей обувью. Этот вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,2%. Основания - Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности. Скидок и надбавок к тарифу у организации нет.

Предположим, что за февраль организация "Альфа" начислила своим работникам заработную плату в размере 3 000 000 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам не было.

Сумма страховых взносов за февраль определяется так:

3 000 000 руб. x 0,2% = 6000 руб.

ПРИМЕР 2

исчисления страховых взносов при установлении скидки

Воспользуемся данными предыдущего примера, дополнив его условием о том, что организации "Альфа" установлена скидка к страховому тарифу в размере 20%.

Сумма страховых взносов за февраль рассчитывается следующим образом:

3 000 000 руб. x (0,2% - 0,2% x 20%) = 4800 руб.

ПРИМЕР 3

исчисления страховых взносов при установлении надбавки

Воспользуемся данными примера 1, дополнив его условием о том, что организации "Альфа" установлена надбавка к страховому тарифу в размере 20%.

Сумма страховых взносов за февраль определяется так:

3 000 000 руб. x (0,2% + 0,2% x 20%) = 7200 руб.

Примечание

Подробнее о скидках и надбавках к страховому тарифу вы можете узнать в разд. 5.4 "Надбавки и скидки к страховому тарифу".

Итак, вы рассчитали величину страховых взносов за соответствующий месяц. Далее необходимо определить сумму, которую надо перечислить в ФСС РФ. Для этого вы уменьшаете исчисленные взносы на суммы обеспечения по страхованию, которые выплатили работникам в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями. Если таких происшествий у вас не было, то взносы вы уплачиваете в полном объеме (п. 5 Правил начисления, учета и расходования средств).

Давайте разберемся, какие именно суммы уменьшают величину страховых взносов.