4.1.1. Что такое оплата труда

Оплата труда (или заработная плата) - это все выплаты, которые вы производите в пользу работника за выполнение им своих трудовых обязанностей (ст. 129 ТК РФ).

Причем это не только вознаграждение за труд (например, оклад работника), но и различные компенсационные и стимулирующие выплаты - премии, надбавки и т.д. Все эти выплаты должны быть определены вашей системой оплаты труда. Иными словами, их нужно предусмотреть в коллективном договоре, соглашении или любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя). Об этом говорится в ст. 135 ТК РФ.

О порядке выплаты заработной платы см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

Нередко у работодателей возникают споры с контролирующими органами по поводу природы той или иной выплаты (трудовая или нет). Для того чтобы избежать таких разногласий, в трудовом договоре с работником надо определить перечень выплат, связанных с оплатой труда работника. Причем для этого достаточно сделать отсылку на коллективный договор (соглашение, локальный нормативный акт), которым утверждены ваша система оплата труда и, соответственно, выплаты, которые к ней относятся. Это следует из ч. 1 и 2 ст. 135 ТК РФ.

Характерными признаками зарплатных выплат являются регулярность и системность. Выплаты, которые не относятся к зарплате, как правило, носят разовый характер.

Казалось бы, все четко и ясно. Трудовой кодекс РФ установил, какие выплаты признаются оплатой труда, а какие нет. Ориентироваться в данной ситуации надо на положения трудовых договоров с работниками.

Однако на практике не все так просто. Органы ФСС РФ при проведении проверок страхователей не спешат руководствоваться принципами трудового права. И в большинстве случаев предлагают относить к оплате труда все выплаты в пользу работников. Даже если они не предусмотрены действующей системой оплаты труда (и соответственно трудовыми договорами). Что касается судов, то они разделились на два лагеря. Одни поддерживают ФСС РФ, а другие - работодателей.

Примечание

Подробнее о спорах, которые возникают при отнесении тех или иных выплат к оплате труда, вы можете узнать в разд. 9.1 "Как облагается страховыми взносами заработная плата".

4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам

С вознаграждений, которые вы выплачиваете по гражданско-правовым договорам, нужно перечислять страховые взносы, только когда такое условие предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

4.2.1. Если гражданско-правовой договор

ИМЕЕТ ПРИЗНАКИ ТРУДОВОГО

Не секрет, что некоторые работодатели стремятся сэкономить на уплате страховых взносов. Поэтому, принимая сотрудников на работу, они заключают с ними гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг) вместо трудовых.

Например, организация "Бета" наняла на работу уборщиц, заключив с ними договоры о возмездном оказании услуг. В договорах не предусмотрена обязанность организации платить страховые взносы по страхованию от производственного травматизма.

Согласно договорам уборщицы получают за свою работу ежемесячное вознаграждение в фиксированном размере 7000 руб. Кроме того, в договорах прописаны условия о времени работы и отдыха, а также о подчинении уборщиц правилам внутреннего трудового распорядка организации.

Важно понимать, что само по себе наименование договора не является достаточным основанием, чтобы причислить его к трудовому или гражданско-правовому договору. А тот факт, что в договорах не предусмотрено зачисление работников в штат предприятия, а также отсутствие записей в трудовых книжках работников не может служить безусловным основанием для признания договоров гражданско-правовыми. Здесь основное значение имеет смысл договора, его содержание.

Контролирующие органы в ряде случаев пытаются в судебном порядке добиться переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые. Арбитражные суды нередко их поддерживают, обязывая работодателей перечислить с выплат по таким договорам страховые взносы (Постановления ФАС Поволжского округа от 02.08.2010 N А55-35154/2009, ФАС Дальневосточного округа от 09.02.2011 N Ф03-10021/2010, от 14.07.2010 N Ф03-4384/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.11.2010 N ВАС-15196/10), ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.09.2010 N А33-21611/2009).

Однако, если заключенные гражданско-правовые договоры признаками трудовых не обладают, суды встают на сторону страхователей (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2011 N А27-4733/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.07.2010 N А33-20963/2009, Второго арбитражного апелляционного суда от 14.06.2012 N А29-3037/2011).

При этом суды указывают признаки, которые позволяют отличить трудовой договор от гражданско-правового.

Итак, выполнение работы по трудовому договору предполагает, что работник включен в производственную деятельность организации, выполняет обязанности в соответствии со штатным расписанием либо по определенной профессии или специальности. Кроме того, трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку. Работник выполняет в процессе труда распоряжения работодателя. За их ненадлежащее выполнение работник может нести дисциплинарную ответственность. Согласно трудовому договору работник выполняет работы определенного рода, а не разовые задания. При исполнении трудовой функции по трудовому договору работнику предоставляются социальные гарантии и компенсации.