Глава 11. Государственные пособия

В этой главе речь пойдет об особенностях обложения страховыми взносами на страхование от производственного травматизма пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком. Именно с выплатой этих пособий бухгалтер чаще всего сталкивается на практике.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 11.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности >>>

разд. 11.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам >>>

разд. 11.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком >>>

разд. 11.4. Как облагается страховыми взносами компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет >>>

11.1. Как облагается страховыми взносами пособие

ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Согласно общему правилу пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ, страховыми взносами на социальное страхование не облагается. Основанием служит пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен процентом от среднего заработка работника. Причем право на пособие в размере 100% среднего заработка имеют только сотрудники, страховой стаж которых составляет 8 лет и более. Такую норму содержит ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Величина пособия определяется исходя из размера среднего дневного заработка, который не может превышать определенную величину.

Так, для расчета пособия нужно учитывать средний заработок работника за два года, предшествовавших моменту наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). При этом средний заработок за один год не может превышать предельную величину базы для исчисления взносов, установленную на этот год (ч. 3, 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Предельный размер облагаемой базы:

- в 2015 г. - 670 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316);

- в 2014 г. - 624 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101);

- в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);

- в 2012 г. - 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).

Таким образом, максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

- в 2015 г. - 1632,88 руб. ((568 000 + 624 000) / 730);

- в 2014 г. - 1479,45 руб. ((512 000 + 568 000) / 730).

Примечание

Подробнее о порядке назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности вы можете узнать в разд. 14.5 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2014, 2013, 2012, 2011 гг.", разд. 14.9.2 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г." и разд. 14.10.2 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г." Практического пособия по НДФЛ.

Подробнее о максимальном размере пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г. вы можете узнать в разд. 14.5.5 "Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок работника. Максимальный размер пособия", в 2010 г. - в разд. 14.9.2.3 "Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок работника. Максимальный размер пособия", а до 2010 г. - в разд. 14.10.2.3.3 "Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г." Практического пособия по НДФЛ.

Допустим, вы выплачиваете пособие по временной нетрудоспособности в пределах установленных ограничений. Тогда вам не надо перечислять с суммы пособия страховые взносы в ФСС РФ. Если же оплата пособия производится в большем размере, то необходимо определиться, будет ли сумма превышения объектом для начисления страховых взносов. И уже с учетом этого принимайте решение, платить с нее страховые взносы или нет.