- •Глава 1. Право налогоплательщиков на зачет и возврат
- •1.1. В каком случае налог (пени, штраф)
- •1.1.1. Совместная сверка расчетов
- •1.2. В каком случае налог (пени, штраф)
- •1.3. Какие организации (индивидуальные предприниматели)
- •1.4. Какой налоговый орган осуществляет
- •Глава 2. Срок обращения за зачетом или возвратом
- •2.1. В какой срок можно обратиться в налоговый орган
- •2.2. Срок давности обращения в суд с требованием
- •2.3. В какой срок можно обратиться в налоговый орган
- •Глава 3. Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов,
- •3.1. В каких случаях возможен зачет излишне уплаченных сумм
- •3.2. Порядок и срок зачета излишне уплаченных
- •3.3. Порядок и срок зачета
- •3.3.1. Заявление о зачете
- •3.3.2. Срок принятия налоговым органом решения о зачете
- •3.4. Зачет излишне уплаченных сумм налогов,
- •Глава 4. Порядок возврата излишне уплаченных
- •4.1. Порядок и срок возврата налоговым органом
- •4.1.1. Заявление о возврате излишне уплаченных сумм
- •4.1.2. Выплата налогоплательщику процентов
- •4.2. Возврат излишне уплаченных сумм
- •4.3. Порядок и срок возврата налоговым органом
- •4.3.1. Выплата процентов при возврате
- •Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете организации
- •5.1. Отражение в бухгалтерском учете излишне уплаченных
- •5.1.1. Особенности отражения в бухгалтерском учете
- •5.2. Отражение в бухгалтерском учете зачета переплаты
- •5.3. Отражение в бухгалтерском учете процентов
- •Глава 6. Обжалование действий (бездействия)
- •6.1. Действия (бездействие) и ненормативные акты (решения)
- •6.2. Порядок и срок обжалования
- •6.2.1. Порядок и срок административного обжалования
- •6.3. Порядок и срок обжалования в судебном порядке
- •Глава 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей" Практического пособия по налогу на прибыль
- •Раздел 8.3.1 "Авансовые платежи" Практического пособия по ндфл
- •Глава 8 "Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу)" Практического пособия по налогу на имущество организаций
- •Глава 8 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей" Практического пособия по усн
- •Глава 34 "Декларация по ндс в 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы"
- •Глава 10 "Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами" Практического пособия по ндс
- •Раздел 10.3 "Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты" Практического пособия по налогу на прибыль
- •Глава 9 "Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами" Практического пособия по ндфл
\ql
|
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)
|
Документ предоставлен КонсультантПлюсwww.consultant.ruДата сохранения: 19.01.2015
|
Изменения за последний месяц
КонсультантПлюс, 16.01.2015
ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЗАЧЕТУ И ВОЗВРАТУ НАЛОГОВ
(ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)
Глава 1. Право налогоплательщиков на зачет и возврат
ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ
НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ (СТ. СТ. 78, 79 НК РФ)
В каком случае налог (пени, штраф) является излишне уплаченным и как выявляется переплата >>>
В каком случае налог (пени, штраф) является излишне взысканным и как это выявляется >>>
Какие организации (индивидуальные предприниматели) имеют право на зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов >>>
Какой налоговый орган осуществляет зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов >>>
На практике часто случается, что налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Кроме того, излишнюю сумму платежей в бюджет может взыскать с организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган.
В таких ситуациях у вас есть право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченной (излишне взысканной) суммы налогов, пеней и штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 - 6 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ).
Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей по налогам либо возвратить на расчетный счет (п. п. 1, 4, 6, 14 ст. 78, п. п. 1, 5, 9 ст. 79 НК РФ).
Также инспекция должна выплатить вам проценты:
- при несвоевременном возврате переплаты (п. п. 10, 14 ст. 78 НК РФ);
- при зачете или возврате излишне взысканных налогов, пеней и штрафов (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.09.2011 N СА-4-7/15431).
Примечание
Подробнее о процедуре зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей вы можете узнать соответственно в гл. 3 "Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов" и гл. 4 "Порядок возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов".
Далее мы подробно рассмотрим, каким образом возникает излишек по налогам <1>, пеням и штрафам, как выявляются излишне уплаченные (излишне взысканные) суммы и в какой налоговый орган можно обратиться за их зачетом или возвратом <2>.
--------------------------------
<1> Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению.
Таким образом, с 1 октября 2013 г. возврат (зачет) сумм НДС осуществляется на основании заявления налогоплательщика в следующем порядке (абз. 3 п. 14 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ):
- если заявление о возврате (зачете) налогоплательщик представил до вынесения инспекцией решения о возмещении НДС, возврат (зачет) налога производится по правилам п. п. 7 - 11 ст. 176 НК РФ.
Примечание
Подробнее о порядке зачета и возврата налога по правилам п. п. 7 - 11 ст. 176 НК РФ вы можете узнать в разд. 13.2 "Возмещение "входного" НДС" Практического пособия по НДС;
- если на момент вынесения инспекцией решения о возмещении НДС от налогоплательщика не поступило заявление о способе возмещения налога, возврат (зачет) НДС производится по правилам ст. 78 НК РФ.
Данный порядок применяется, если решение о возмещении сумм НДС вынесено налоговым органом после 1 октября (ч. 6 ст. 6 Закона N 248-ФЗ).
До 1 октября 2013 г. нормы ст. 78 НК РФ не применялись в случае зачета и возврата сумм НДС при возмещении данного налога в порядке ст. ст. 176, 176.1 НК РФ.
<2> Порядок зачета и возврата налогов, о котором пойдет речь далее, распространяется и на государственную пошлину (абз. 2 п. 14 ст. 78, абз. 2 п. 9 ст. 79 НК РФ). При этом он имеет особенности, которые предусмотрены ст. 333.40 НК РФ. В настоящем Практическом пособии вопросы зачета и возврата государственной пошлины не рассматриваются.