- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
Если в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания ваш работник временно утратил трудоспособность (заболел, получил травму и т.п.) и не вышел на работу, вы должны выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности за счет средств обязательного социального страхования от производственного травматизма (пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, пп. 1 п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств).
Примечание
Право на получение пособия при наступлении временной нетрудоспособности работник имеет в любом случае (ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ)).
Однако при травмах (заболеваниях), которые не связаны с несчастными случаями и профзаболеваниями, выплачивается обычное пособие без учета особенностей, установленных Законом N 125-ФЗ.
Выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в полном размере вы обязаны и своему совместителю. Причем независимо от того, где произошел страховой случай - у вас или у другого работодателя (п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 13 Закона 255-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 24.04.2007 N 3311-ЛГ).
Например, В.С. Петров работает одновременно в организации "Альфа" и организации "Бета". Страховой случай произошел с ним в организации "Альфа".
И организация "Альфа", и организация "Бета" обязаны выплачивать В.С. Петрову пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% от его среднего заработка.
Добавим, что пособие в связи с профессиональной травмой (заболеванием) полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ на обязательное социальное страхование от производственного травматизма. Ваши расходы по выплате такого пособия орган ФСС РФ зачтет в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств).
8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
Основанием для назначения и выплаты пособия является листок нетрудоспособности, выданный и заполненный в точном соответствии с требованиями нормативно-правовых актов (п. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н, Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н).
В больничном листе в обязательном порядке должна содержаться отметка о причине нетрудоспособности: несчастный случай на производстве или профзаболевание. Такая отметка делается в графе "Причина нетрудоспособности" (Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н, Информация по заполнению бланка).
8.3.1.2. Размер пособия
Пособие по временной нетрудоспособности в связи несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается в размере 100% среднего заработка работника. Оно рассчитывается, назначается и выплачивается в том же порядке, что и в общих случаях, когда временная нетрудоспособность не связана с профессиональной травмой или заболеванием (ст. 9 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 1, ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Примечание
О порядке расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности подробно рассказано в разд. 14.5 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2014, 2013, 2012, 2011 гг." и разд. 14.9.2 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г." Практического пособия по НДФЛ.
В то же время размер пособия, которое выплачивается в связи с профессиональной травмой или заболеванием, не зависит от страхового стажа работника <1> (ст. 9 Закона N 125-ФЗ).
--------------------------------
<1> Отметим, что размер пособия, который установлен Законом N 255-ФЗ, по общему правилу зависит от страхового стажа. Напомним, что такие пособия выплачиваются при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы вне работы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях (ч. 1, 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
Пособие за полный календарный месяц не превышает четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, исчисленной согласно ст. 12 Закона N 125-ФЗ (ч. 2 ст. 9 Закона N 125-ФЗ).
Примечание
Ограничение максимального размера пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием введено Федеральным законом от 05.04.2013 N 36-ФЗ, вступившим в силу 8 апреля 2013 г. (ст. ст. 1, 3 Закона N 36-ФЗ).
Максимальный размер страховой выплаты устанавливается федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год (п. 12 ст. 12 Закона N 125-ФЗ).
На 2014 г. указанный лимит составляет 61 920,00 руб., на 2013 г. - 58 970,00 руб. (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 02.12.2013 N 322-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ).
Таким образом, в 2014 г. максимальный размер пособия по нетрудоспособности в связи с профессиональной травмой или заболеванием в расчете за полный календарный месяц составит 247 680,00 руб., в 2013 г. - 235 880,00 руб. (п. 2 ст. 9, п. 12 ст. 12 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона N 322-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона N 219-ФЗ).
Чтобы определить размер выплачиваемого пособия в связи с профессиональной травмой и заболеванием, необходимо (ст. 9 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
1) рассчитать размер пособия за календарный месяц исходя из среднего заработка работника;
2) сравнить рассчитанный размер месячного пособия с максимальным значением пособия за календарный месяц.
Если пособие за месяц не превышает установленный лимит, то оно выплачивается исходя из рассчитанного среднего дневного заработка и фактического количества дней болезни.
Если же пособие за месяц превышает установленный лимит, то средний дневной заработок определяется следующим образом. Максимальный размер пособия за календарный месяц нужно разделить на число дней в месяце. Этот дневной заработок умножается на число дней болезни в месяце.
Поскольку ограничение размера пособия установлено в расчете за календарный месяц, то для каждого месяца необходимо проводить соответствующие расчеты с учетом разного числа дней в календарном месяце. При этом средний дневной заработок для расчета пособия не меняется (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
До вступления в силу изменений, внесенных Законом N 36-ФЗ, размер пособия не ограничивался (ст. 9 Закона 125-ФЗ) <2>.
--------------------------------
<2> Напомним, что, как и ранее, ограничен размер пособия по временной нетрудоспособности, которая не связана с профессиональной деятельностью.
В частности, для расчета такого пособия в настоящее время нужно учитывать средний заработок работника за два года, предшествующие моменту наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). При этом средний заработок за один год не может превышать предельную величину базы для исчисления взносов, установленную на этот год (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
В 2010 г. для общих случаев выплаты пособия был ограничен размер среднего дневного заработка, исходя из которого определялась величина пособия (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Так, средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г. не мог превышать 1136,99 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Пособие выплачивается работнику за весь период временной нетрудоспособности до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности (т.е. инвалидности) (ст. 9 Закона N 125-ФЗ).