- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения
- •3.2.1. Регистрация организации
- •3.2.2. Снятие организации с учета
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа.
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.2. Класс профессионального риска
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения
- •5.1.2.2. Порядок выделения
- •5.2. Порядок ежегодного определения
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа.
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций и предпринимателей,
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями.
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
- •7.2.1. Уплата взносов,
- •7.3. Уплата страховых взносов
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность (штрафы)
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •7.5.3. Признание задолженности по страховым взносам,
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Особенности назначения и выплаты
- •8.6. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.6.1. Меры по предупреждению несчастных случаев
- •8.6.2. Финансовое обеспечение
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить
- •8.6.3.3. Отчетность по финансовому обеспечению
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1. Как облагаются страховыми взносами
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •9.2.8. Облагаются ли страховыми взносами компенсации,
- •9.3. Как облагается страховыми взносами
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •9.4. Как облагается страховыми взносами
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами
- •10.1.4.1. Изменения в обложении страховыми взносами
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов
- •11.2. Как облагается страховыми взносами
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.3. Как облагается страховыми взносами
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами
- •11.4. Как облагается страховыми взносами
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы,
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами
- •13.5. Начисление страховых взносов
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты
- •14.2.1. Начисление страховых взносов
- •14.2.2. Начисление страховых взносов
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс:
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам"
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения
- •15.5.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.5.4.1. Заполняем таблицу 6 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.2. Заполняем таблицу 7 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.3. Заполняем таблицу 8 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.4. Заполняем таблицу 9 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.4.5. Заполняем таблицу 10 раздела II формы-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Расчет по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.,
- •15.12. Ответственность (штраф) за нарушение
7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов.
ПЕРЕЧЕНЬ КБК
Страховые взносы уплачиваются в бюджет ФСС РФ. Для этого плательщики заполняют платежное поручение на перечисление (уплату) в территориальное отделение ФСС РФ взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В платежном поручении указываются реквизиты того филиала Фонда, где плательщик состоит на учете.
Общая форма платежного поручения и его описание приведены в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденном Банком России 19.06.2012 N 383-П (Приложения 2, 1). В Приложении 3 указаны номера полей платежного поручения. С 4 февраля 2014 г. порядок заполнения платежных поручений определен Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Ранее порядок заполнения платежных поручений был закреплен Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Примечание
Порядок заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний во многом аналогичен порядку, который установлен для заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 7.2.1 "Заполнение платежного поручения на перечисление страховых взносов работодателем в 2014 г." Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
С примером заполнения платежного поручения на перечисление в ФСС РФ взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний вы можете ознакомиться в приложении 1 к настоящей главе.
Код бюджетной классификации для перечисления взносов на страхование от производственного травматизма приведен в таблице ниже.
Год
Значение КБК
2015 <1>, 2014 <2>, 2013 <3>, 2012 <4>, 2011 <5>, 2010 <6> гг.
393 1 02 02050 07 1000 160
--------------------------------
<1> В 2015 г. значения КБК устанавливаются согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н в соответствии с Изменениями, предусмотренными Приказом Минфина России от 26.05.2014 N 38н.
<2> В 2014 г. значения КБК устанавливаются согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н.
<3> В 2013 г. значения КБК устанавливались согласно Приказу Минфина России от 21.12.2012 N 171н.
<4> В 2012 г. значения КБК устанавливались согласно Приказу Минфина России от 21.12.2011 N 180н.
<5> В 2011 г. КБК определялись в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н.
<6> КБК на 2010 г. были установлены Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.
Сроки уплаты взносов зависят от того, на какие выплаты вы их начисляете (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств).
Выплаты, на которые начисляются страховые взносы
Срок перечисления в ФСС РФ
Оплата труда по трудовым договорам
Не позднее дня, установленного для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам
В срок, установленный страхователю филиалом ФСС РФ, в котором он состоит на учете
Например, организация "Бета" за февраль 2014 г. перечислила заработную плату на счета работников 5 марта 2014 г. - в день, установленный для перечисления через банк средств на выплату зарплаты. Таким образом, страховые взносы ей необходимо уплатить также не позднее 5 марта 2014 г.
Отметим, что срок уплаты взносов не зависит от фактической даты выплаты зарплаты. Поэтому, если в силу каких-либо причин выплата зарплаты задерживается, взносы в ФСС РФ все равно надо уплатить в день, установленный для получения в банке средств на выплату (перечисление) зарплаты за истекший месяц.
Нередко у бухгалтеров возникает вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с авансов по заработной плате <1>. Отметим, что это следует делать при окончательном расчете заработка за месяц в целом. Ведь п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ связывает момент их перечисления с выплатой зарплаты за тот месяц, который уже истек. Именно такой порядок применяет на практике большинство организаций.
--------------------------------
<1> Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать зарплату не реже одного раза в полмесяца.
Например, в организации "Альфа" установлены следующие сроки выплаты заработной платы работникам: 20-е число каждого месяца - аванс за этот месяц, 5-е число каждого месяца - окончательный расчет за предыдущий месяц.
Начислять и уплачивать страховые взносы при выдаче аванса организации не нужно. Она сделает это при расчете зарплаты за месяц в целом.
Тот же принцип действует и в других случаях, когда организация в течение месяца производит иные выплаты физическим лицам.
Так, страховые взносы на сумму отпускных уплачиваются в срок для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за месяц, в котором работнику выплачены отпускные (Письмо ФСС РФ от 16.12.2014 N 17-03-09/08-4428П).
Например, организация "Гамма" 10 ноября выплатила работнику отпускные. В организации заработная плата работникам за истекший месяц выплачивается 5 числа следующего месяца.
Организация перечислит страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, 5 декабря (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
А если вы нарушили сроки уплаты страховых взносов или вовсе их не перечислили? Тогда вам начислят пени. Кроме того, органы ФСС РФ могут привлечь вас к ответственности (ст. ст. 19, 22.1 Закона N 125-ФЗ). Подробно этот вопрос рассмотрен в разд. 7.5 "Пени и ответственность (штрафы) за неуплату страховых взносов. Взыскание недоимки. Признание задолженности безнадежной к взысканию".