Глава XII. Учет расчетных операций

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учи­тываются расчеты с работниками организации по суммам, начис­ленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм полу­чателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой со­ставляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

12.10. Учет внутрихозяйственных расчетов

Производственные предприятия, имеющие филиалы (представи­тельства, иные структурные подразделения), могут осуществлять бух­галтерский учет в различных формах в зависимости от назначения этих филиалов, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и др. Порядок ве­дения бухгалтерского учета у головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного баланса.

Если филиалы, представительства и другие обособленные подраз­деления выделены на отдельный баланс, то для расчетов с ними голов­ной организации используют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

1. «Расчеты по выделенному имуществу»;

2. «Расчеты по текущим операциям»;

1. «Расчеты по договору доверительного управления имущест­ вом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учиты­вается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отде­лениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборот­ным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывает­ся организацией со счета 01 «Основные средства» и других счетов в

Бухгалтерский учет

дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Одновременно она принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные сред­ства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, предста­вительствами, отделениями и другими обособленными подразделе­ниями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управле­ния имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с ис­полнением этих договоров. Данный субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списыва­ется учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других счетов в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Одновре­менно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства»,

4. «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других счетов и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Здесь также одновременно на суммы начисленной амортизации произво­дится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств»,

5. «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внут­рихозяйственные расчеты». Когда договор доверительного управле­ния прекращен, а имущество возвращается учредителю управления, делаются обратные записи. Если этим договором предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управле­ние, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учреди­телю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутри­хозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредите­лем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79.