Глава XII. Учет расчетных операций

I — годовая процентная ставка,

t — количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам,

К — количество дней в календарном году (365 или 366).

Формула сложных процентов предусматривает их капитализа­цию (начисление не только на сумму первоначального долга, но и на сумму ранее начисленных и непогашенных процентов):

S = P x (l + I + j/ K)ⁿ,

где S — сумма денежных средств, причитающихся к возврату (полу­чению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещен­ных) денежных средств плюс начисленные капитализированные проценты,

Р — первоначальная сумма кредита,

I — годовая процентная ставка,

j — количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов,

К — количество дней в календарном году (365 или 366),

п — количество операций по капитализации начисленных про­центов в течение общего срока привлечения (размещения) денежных средств.

При начислении процентов по плавающей ставке может приме­няться, например, ставка ЛИБОР плюс/минус установленный соот­ветствующим договором процент (по размещенным средствам в иностранной валюте) либо ставка рефинансирования Банка России плюс/минус установленный соответствующим договором процент (по размещенным средствам в рублях).

Учитывая вероятность возникновения ситуации, когда средств, поступивших от должника, будет недостаточно на покрытие требо­ваний по кредиту, в качестве условия договора банк часто преду­сматривает, что вначале возмещаются издержки банка-кредитора по получению исполнения, затем удовлетворяются требования его по получению процентов, а в оставшейся части средства направляются на погашение суммы основного долга.

За просрочку уплаты процентов и возврата основного долга (его части) заемщик уплачивает штрафные проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте нахо­ждения заемщика учетной ставкой банковского процента на день ис­полнения денежного обязательства или его соответствующей части

Бухгалтерский учет

(п. 1 ст. 395 ГК РФ). Если же кредит получен в иностранной валюте и отсутствует официальная учетная ставка банковского процента по валютным кредитам, размер процентов определяется на основе офи­циально опубликованной информации о средних ставках банковско­го процента по краткосрочным валютным кредитам в месте нахожде­ния кредитора. Если нет и такой информации, штрафные проценты взыскиваются в размере ставки, применяемой по краткосрочным ва­лютным кредитам одним из ведущих банков (п. 52 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8).

При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетво­рить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения реше­ния. Эти правила применяются, если иной размер процентов не ус­тановлен законом или договором.

В соответствии со ст. 34 Закона о банках и банковской деятель­ности банк обязан принять все предусмотренные законодательст­вом меры для взыскания задолженности (включая проценты) с кли­ента-должника вплоть до обращения в арбитражный суд с заявлени­ем о возбуждении производства по делу о его несостоятельности (банкротстве).

Особо отметим, что открытие соответствующих ссудных счетов и размещение на них банком-кредитором средств сопровождаются уведомлением налоговых органов в установленном порядке (ст. 86 НК РФ, приказ ГНС от 23 декабря 1998 г. № ГБ-3-12/340).

Договор товарного кредита предусматривает соглашение сторон о том, что одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определен­ные родовыми признаками. Такой кредит может быть предоставлен любым лицом. К договору товарного кредита применяются общие правила о кредите (параграф 2 главы 42 ГК РФ), если иное не преду­смотрено самим договором и не вытекает из существа обязательства.

Условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 465—485 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товар­ного кредита.

Статья 823 ГК РФ вводит понятие коммерческого кредита.

Договорами коммерческого кредита предусматривается предос­тавление одной стороной кредита (в том числе в виде аванса, пред­варительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ