Глава X. Учет денежных средств

рения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здо­ровью, а также требований о взыскании алиментов;

• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате вы­ходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудово­му договору, контракту, авторскому договору;

• по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

• по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступ­ления документов.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете со­держатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по этому счету. Форма выписки зависит от техноло­гии обработки банковской документации, однако в любом случае выписка содержит такие обязательные реквизиты: входящие и исхо­дящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. При обработке данного документа списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету; поступ­ление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и ко­нечные остатки — по кредиту. Это объясняется тем, что выписка с расчетного счета показывает задолженность учреждения банка по денежным средствам перед организацией. Поэтому расчетный счет организации для банка является пассивным. Следовательно, остат­ки задолженности банка (остатки денежных средств на расчетном счете организации) и ее увеличение (поступление денежных средств на расчетный счет организации) показываются по кредиту, а умень­шение (списания денежных средств с расчетного счета организа­ции) — по дебету.

Выписка с расчетного счета обрабатывается в соответствии с прилагаемыми к ней документами, исходя из содержания которых производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, отражающих движение денежных средств. Периодичность получе­ния выписки с расчетного счета предопределяется количеством

Бухгалтерский учет

операций, произведенных банком за определенный промежуток времени. Каждая выписка, обработанная вышеуказанным спосо­бом, является основанием для заполнения ведомости по дебету и кредиту расчетного счета.

Для учета денежных средств на расчетных счетах производст­венного предприятия предназначен активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту счета 51 — списание денеж­ных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отне­сенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнару­женные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.