10. Влияние различных хозяйственных операций на изменение отдельных статей баланса и его валюты. Бухгалтерские проводки и корреспонденции.

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

По признаку влияния хозяйственных операций на баланс, они бывают четырех видов.

Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса, не изменяя валюту баланса.

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества организации, т.е. затрагивают только пассив баланса, не изменяя валюту баланса.

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источников его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же величину, увеличивая валюту баланса на эту же величину.

Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества источников его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же величину, уменьшая валюту на эту же величину.

11. Инвентаризация: понятие, виды, порядок проведения и отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация (с лат.) – роспись, опись, обозначает опись имущества. В бухучете процессу инвентаризации подвергается не только имущество в натуральной форме, но и расчетные операции, объекты, не имеющие натурально-вещественную форму и т. д. Сущность инвентаризации – наличие объектов устанавливается с помощью их визуального изучения, путем осмотра, обмера, взвешивания, пересчета. Данные о наличии хоз. ср-в фиксируются в инвентаризационных описях и сверяются с данными бухучета.

Инвентаризация – определенная последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, сохранности и оценки имущества и обязательств с целью обеспечения достоверности данных бухучета и отчетности. Порядок проведения инвентаризации указывается в учетной политике. Этот порядок регламентируется методическими указаниями. Согласно данным указаниям можно выделить цели инвент.: выявление фактического наличия имущества в целях обеспечения сохранности, определение фактического наличия МПЗ (ресурсов), использ. в процессе произ-ва, сопоставление фактически полученных данных с данными анал. и синт. учета, проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обяз-в, МПЗ, проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации ОС, НМА.

Инвентризация обяз-на: при передачи имущ-ва в аренду, выкупе, продаже, при преобразовании ГУП или МУП; перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица; при выявлении фактов хищения; в случае стих. бедствий или ЧС; при реорганизации и ликвидации пред-ия.

Виды инвентаризации: по периодичности проведения различают плановую и внеплановую инвент; в зависимости от полноты охвата имущества и обязательств: полная, частичная (выборочная); по обязательности проведения: обязательная и инициативная; по методу проведения: натуральная и документальная (документальное подтверждение наличия объекта); по цели проведения: вступительная (в момент начала хоз. дея-ти экон. субъекта), текущая, ликвидационная.

Все работы по проведению инвентаризации возлагаются на инвентаризационную комиссию. ЕЕ состав утвержд. Руководителем с включением в него представителей администрации, бухгалтерии, ведущих специалистов, работников внутреннего аудита. В момент проведения инвентаризации должны присутствовать все члены комиссии, а также материально-ответственное лицо. По результатам проведения составляются инвентаризационные описи, если выявлены недостачи или излишки, составляются сличительные ведомости.

На счетах бухучета составляются следующие бухгалтерские записи:

Излишек Дт10, 01, 50, 41, 43…-Кт91/1 по фактической себестоимости

Недостача Дт94-Кт10, 50, 43 по фактической себестоимости

Недостача отнесена на виновное лицо Дт73/2-Кт94(по факт. себ.)

Если виновное лицо не установлено Дт91/2-Кт94(по факт. себ.)

В пределах норм естественной убыли Дт26, 44-Кт94 (по факт. себ.)

Главный принцип инвентаризации – ее внезапность.