41.Відображення в обліку доходу від реалізації продукції(робіт,послуг). Аналітичний облік операцій з реалізації продукції(робіт,послуг)

Дохід від реалізації пр.-ї визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов: покупцеві передані ризики й вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію;  підприємство не здійснює надалі уп-ня та контроль за реалізова-ною продукцією ; сума доходу може бути достовірно визначена. Для обліку доходу від реалізації прод-ї , робіт, послуг Планом рах. передбачено застос-ня р-ку 70 “Доходи від реалізації” в розрізі таких субр-в:701 “Дохід від реалізації ГП”, 702 “Дохід від реалізації товарів”, 703 “Дохід від реалізації робіт і пос-луг”, 704 “Вирахування з доходу”. За К-т 701-703 відображається одержання доходу, за д-ом – належна сума непрямих податків; суми, які отримуються підприємством на користь комітента, принципала; повернуті перестраховиками частки страхових платежів; результат зміни резервів незароблених премій та списання у порядку закриття на рахунок 79 “Фін. рез.”.

Аналітичний облік ГП на підприємствах ведеться за місцями її зберігання та окремими видами у натуральних, умовно-натуральних і вартісних показниках. На складі в облікових регістрах (картках, відомостях, сальдових відомостях, оборотних відомостях або книзі складського обліку) готова продукція обліковується у кількісному вираженні. Аналіт облік ведуть на рах.70. По К-збільш доходу, Д -сума до сплати непрям податк (акциз збір, ПДВ). Аналітика за групами прод, регіонами збуту. Перв докум: договори куп-прод, рах-фактура, ТТН, платіж вимоги, ПКО, виписки банку, акти викон робіт, розрах бух-ї. 1)Відобр суми, які  не є доходом, виключ з нього Д70 К36, 2) Ін  вирах з доходу Д70 К63, 68, 3)Суми податків Д70 К64, 4)Надходж страх платежів Д70 К 76 "Стр платеж ", 5)Віднес на фін рез Д70 К791 Виставл вексель Д34 К70, 6)Дох від реаліз Д36 К70, 7) Вирах з доходу спис на фін рез Д791 К704 "Вирах з доходу"

38. Облік відстрочених податкових активів та зобов’язань з ПнП. Облік розрахунків з бюджетом з ін.Податків і обов’язкових платежів.

У зв’язку із застосуванням податкового методу нарахування амортизації та одночасного використання ін.бух.методів,а також через різне визнання доходів і витрат в БО та податковому облік(ПО) у підприємства на кінець звітного періоду виходять 2 різні суми прибутку, з яких визначається ПнП (23%). Між ПнП в БО та ПО виникають тимчасові різниці, тобто відстрочені податкові активи і відстрочені податкові зобов’язання. Відстрочені податкові активи – це сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах. Якщо ПнП в БО менший за ПнП в ПО, то різниця між ними обліковується як відстрочене подат.зобовязання – рах. 54.

Якщо ПнП в БО більший за ПнП в ПО, то різниця є відстроченим подат.активом – рах. 17.

В бюджет сплачується ПнП, який визначений за даними ПО.

В журналі госп.операцій відображ. такі проводки:

якщо ПнП в БО(20тис.) > ПО(18тис)

1. 2. 3.

Відображено ПнП згідно ПО Відстрочене подат.зобовязання Списано витрати на фін.результат

98 98 79

641 54 98

18тис 2 тис 20тис

ящо ПнП в БО(18тис.) < ПО(20тис)

1. 2. 3.

Відображено ПнП згідно БО Відстрочені подат.активи Списано витрати на фін резльтат

98 17 79

641 641 98

18тис 20тис 18тис

В 1шій кореспонденції відображається менша з 2х сум ПнП,а в наступній тимчасова різниця.

Юридичні та фізичні особи сплачують такі загальнодержавні податки і збори: ПДВ, акцизний збір (АЗ), податок а прибуток підприємства (ПнП), податок з доходів фізичних осіб(ПДФО), єдиний соціальний внесок (ЄСВ),мито, держа-вне мито, податок на нерухоме майно; плата за землю, рентні платежі, пода-ток з власників транспортних засобів, податок на промисел, збір за геологоро-звідувальні роботи, збір за спеціальне використання природних ресурсів, збір за забруднення навколишнього середовища. Атакож такі місцеві податки і збори: податок з реклами, комунальний податок, готельний збір, збір за парку-вання автотранспорту, ринковий збір, збір за участь в бігах на іподромі, збір за право проведення кіно - і телезйомок, збір за право використання місцевої символіки, збір за проведення місцевого аукціону, збір за проїзд територією прикордонних областей. Для обліку розрахунків за цими податками планом рахунків передбачено пасивний рах-к 64 «Розрахунки за податками і плате-жами».Окемо виділено субр-к 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами».

НАПРИКЛАД Сума ПНП у бо 11000, у по 7500 Д98 "ПНП" К641 7500, 2)Д98 К54"Відстроч  подат зобов" 3500(11000-7500). Сума ПНП у бо 5400, у по 9500 1)Д98 К641 5400, 2)Д17

"Відстр подат активи" К641 4100.