12.9. Справедливость налоговой системы

 

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой — не лишать при этом налогоплательщиков  заинтересованности в увеличении своих доходов. Это поднимает вопрос о мере справедливости налоговой системы. И производители, и потребители товаров пытаются оценивать налоги с этой точки зрения. Можно ли, например, считать налог в 13% с дохода со всех лиц равным? Это и холостяк, и инвалид, и многодетная семья. Равным — да, но не справедливым!

С позиций экономической теории различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости налоговых систем. Первый предполагает, что лица, получающие одинаковые доходы, должны платить и одинаковые налоги. Однако при равных текущих доходах люди могут иметь разное количество иждивенцев, неодинаковый уровень сбережений, что, безусловно, может привести к фактическому неравенству налогоплательщиков.

Принцип вертикальной справедливости означает, что лица, получающие большие доходы, должны уплачивать и больше налогов. Этот принцип на первый взгляд более рационален, т.к. брать ежегодно 1000$ у лица, имеющего 10000$ дохода, не означает лишить его самого необходимого. Совсем другое дело взять 60$ у человека, имеющего 600$ годового дохода. Проблема состоит в том, что нет строго научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить. Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

12.10.Функции налогов

 

Реализация практического значения налогов проявляется через их функции.

Фискальная функция налогов предполагает формирование финансовых ресурсов государства и его административных единиц. Она призвана способствовать созданию материальных основ функционирования государства. Отсюда следует важный вывод: уровень налогов в стране обусловлен масштабами государственных расходов.

Регулирующая функция налогов заключается в избирательном изменении налоговых ставок, позволяющем целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста,  инфляцию, занятость и т.п.

Она  предопределяет существование стимулирующей функции налогов —  создание предпосылок для повышения деловой активности, поощрения некоторых видов предпринимательской деятельности.

Распределительная функция налогов призвана  перераспределять доходы между государственными и местными бюджетами, распределять налоговое бремя между субъектами хозяйствования и социальными группами.

       Посредством реализации контрольно-учетной функции  налогов отслеживаются направления и объемы движения финансовых потоков. Правильное сочетание функций налогов создает предпосылки для развития национального производства и установления социального мира в государстве.

12.11. Элементы налогообложения

 

Налоги — это сложная система взаимоотношений, включающая в себя ряд элементов, к которым относятся:

-	субъект налогообложения (или налогоплательщик) — лицо, на которое законом возложена обязанность оплачивать налог;
-	носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог. Налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стоимость, акциза и др.). Часто субъект и носитель налога совпадают.

-

объект налогообложения — доход или имущество, с которого начисляется налог. Это может быть заработная плата,  прибыль, доходы от недвижимости и т.д.

-

ставка налога — величина налога на единицу обложения. Ставки налога классифицируются по ряду признаков. Так, в зависимости от степени изменяемости различают общие, повышенные и пониженные ставки налога. По способу определения суммы налога выделяют прогрессивные, регрессивные, твердые и пропорциональные ставки налога. Прогрессивная ставка налога повышается по мере нарастания дохода, регрессивная — понижается по мере нарастания дохода. Пропорциональная налоговая ставка не меняется при изменениях дохода, например, 12% от дохода. Твердая налоговая ставка устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода, например, 100руб. за 1 кв. м площади.