Глава 18. Система налогов и сборов Российской Федерации 477

и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнива­ния социально-экономических условий хозяйствования на зем­лях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов фи­нансирования этих мероприятий.

Плательщиками земельного налога являются предприятия, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранное' граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на терри­тории Российской Федерации.

Объектами обложения земельным налогом и арендной пла­той являются земельные участки, предоставленные юридическим и физическим лицам (сельскохозяйственные угодья; земли про­мышленности, транспорта, связи, других отраслей материаль­ного производства и непроизводственной сферы; земельные уча­стки, предоставленные гражданам для ведения личного подсоб­ного хозяйства, индивидуального жилищного, гаражного, дачного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей).

Законом установлен перечень земельных участков, которые не облагаются земельным налогом и арендной платой. Так, ос­вобождены от налогообложения земли: предоставленные для обеспечения органов власти и управления, а также Министер­ства обороны РФ; занятые полосой слежения вдоль государ­ственной границы; общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства (улицы, парки, площади и др.).

Органы законодательной (представительной) власти субъек­тов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу, но только в пределах суммы налога, зачис­ляемой в региональный бюджет. Предоставлять льготы по зе­мельному налогу имеют право и органы местного самоуправле­ния, но также в пределах сумм, зачисляемых от этого налога в муниципальный бюджет. Относительно налоговых льгот по дан­ному налогу федеральным законодательством установлено, что органы местного самоуправления предоставляют льготы в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты или понижения ставки налога.

Размер земельного налога устанавливается в виде стабиль­ных платежей за единицу земельной площади и не зависит от

478

Финансовое право России. Особенная часть

результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев или землепользователей. Данный налог исчис­ляется исходя из площади земельного участка, облагаемого на­логом, и утвержденных ставок земельного налога.

Некоторые особенности имеются в части обложения земель­ным налогом сельскохозяйственных угодий. Размер налога с этой категории объектов устанавливается с учетом ряда факторов: со­става угодий, их качества, площади, местоположения, качества почвы, многолетних насаждений, сенокосов и т. д.

Ставка земельного налога зависит и от видов деятельности, для осуществления которых отводятся участки. Например, за участки сельскохозяйственных земель, предоставленные граж­данам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения или выпаса ско­та, земельный налог взимается по средним ставкам налога на земли данной категории. Если земли сельскохозяйственного назначения используются в иных целях, то налог взимается по фиксированной ставке в размере 5 рублей за квадратный метр.

Федеральным законодательством предоставлено право орга­нам местного самоуправления повышать ставки земельного на­лога, но не более чем в два раза, например в случае неисполь­зования или нецелевого использования земли. Земельный налог взимается ежегодно с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим и фи­зическим лицам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а так­же с земельных участков, необходимых для содержания строе­ний и сооружений. Хотя земельный налог и относится к группе местных, но сумма поступающих от него платежей зачисляется в бюджеты различных уровней. Земельный налог учитывается в доходах и расходах местных бюджетов отдельной строкой и ис­пользуется исключительно на следующие цели: финансирова­ние мероприятий по землеустройству, ведению земельного ка­дастра, мониторингу, охране земель, на компенсацию собствен­ных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их ис­пользование.

Налог на имущество физических лиц. Является прямым нало­гом, обращенным к находящемуся в собственности движимому