Глава 18. Система налогов и сборов Российской Федерации 435

защищенными группами населения либо возможностью сниже­ния цены товара за счет отсутствия в ее составе косвенного налога. При этом не допускается выборочное освобождение от налогообложения, зависящее от каких-либо критериев покупа­теля (приобретателя) соответствующих товаров (работ, услуг).

Отказ от налогообложения возможен только на срок не менее

^r ff,

одного года и реализуется путем представления юридическим

плательщиком налога на добавленную стоимость заявления в налоговый орган по месту регистрации.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база опре­деляется налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретен­ных товаров (работ, услуг). Однако в ряде случаев обязанность по определению налогооблагаемой базы лежит на налоговых агентах. Например, налоговые агенты обязаны определить на­логовую базу в случае реализации иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

По общему правилу налоговая база определяется как сто­имость товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без включения в нее налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Осо­бый порядок расчета налоговой базы установлен законодатель­ством относительно договоров финансирования под уступку денежного требования или уступку требования; дохода, получа­емого на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров; осуществления транспортных перевозок и реализа­ции услуг международной связи; совершения операций по пе­редаче товаров для собственных нужд; реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. Исключением из об­щего правила определения налоговой базы являются и опера­ции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Ставки рассматриваемого налога выражены в процентном соотношении к добавленной стоимости товара (работы или ус­луги) и могут быть 0, 10 или 18 процентов.

По ставке ноль процентов производится налогообложение при реализации:

товаров (за исключением нефти, включая стабильный газо­вый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников Содружества Независи-

436

Финансовое право России. Особенная часть

мых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы соответствую­щих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Также по ставке 0 процентов облагаются работы (услуги), непосред­ственно связанные с производством и реализацией указанных

товаров;

работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим тран­зита;

услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международ­ных перевозочных документов;

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовитель­ных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляю­щими их добычу или производство из лома и отходов, содержа­щих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоцен­ных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку

РФ, банкам;

товаров (работ, услуг) для официального пользования инос­транными дипломатическими и приравненными к ним предста­вительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представи­тельств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Реализация названных товаров (выполнение работ, оказание услуг) подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в слу­чаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дип­ломатических и приравненных к ним представительств Россий­ской Федерации, дипломатического и административно-техни­ческого персонала этих представительств (включая проживаю­щих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федера­ции.