Глава 18. Система налогов и сборов Российской Федерации_____465

кое извлечение подлежит обязательному лицензированию; добы­тые из недр за пределами территории Российской Федерации.

Не являются объектами налогообложения следующие виды полезных ископаемых: общераспространенные полезные иско­паемые, добытые индивидуальными предпринимателями и ис­пользуемые ими непосредственно для личного потребления; кол^ лекционные геологические материалы (минералогические, пале­онтологические и др.); добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых гео­логических объектов, имеющих научное, культурное, эстетичес­кое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значе­ние; извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если их добы­ча ранее подлежала налогообложению в установленном порядке.

Налоговая база представляет собой стоимость добытых по­лезных ископаемых и определяется налогоплательщиком само­стоятельно. Уплачивается налог на добычу полезных ископае­мых ежеквартально.

Налоговая ставка исчисляется в процентном выражении к стоимости добытых полезных ископаемых и зависит от ряда факторов: экономико-географических условий, размера участка недр, качества полезных ископаемых, степени геологической изученности территории, риска ее освоения и т. д. Так, при добыче природной соли или радиоактивных металлов налог взыскивается в размере 5,5 процента; каменного или бурого угля — 4 процентов; драгоценных металлов (кроме золота) — 6,5 процента; золота — 6 процентов; цветных металлов, природ­ных алмазов, драгоценных и полудрагоценных камней — 8 про­центов; природного газа и нефти — 16,5 процента.

Определенные виды полезных ископаемых облагаются нало­гом по ставке 0 процентов, что обусловлено предоставлением льготных условий со стороны государства при освоении сложных горно-геологических территорий, добычей ископаемых пони­женного качества, а также внедрением экологически безопасных техники и технологий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов. По данной налоговой ставке облагаются, например, полезные ископаемые в части их норма­тивных потерь; добыча попутного газа; полезные ископаемые при Разработке некондиционных или ранее списанных запасов по-

466

Финансовое право России. Особенная часть

лезных ископаемых; добыча подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля за их работоспособностью; добыча минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях; разработка воды для сельскохозяйственного назначения и т. д.

Законодательством предусмотрена возможность понижения размера ставки налога на коэффициент 0,7 для тех налогопла­тельщиков, которые за счет собственных средств осуществили поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полез­ных ископаемых или полностью возместили государству анало­гичные расходы.

Налог на добычу полезных ископаемых отнесен ст. 13 НК РФ к числу федеральных, однако на основании ст. 48 БК РФ суммы поступлений от этого налога зачисляются в бюджеты всех уровней, но в разных пропорциях, зависящих от вида добытого полезного ископаемого.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог). Установ­лена гл. 26³ НК РФ и относится к специальным налоговым ре­жимам. В российской налоговой системе этот способ налогооб­ложения впервые появился в виде единого налога (взноса) на вмененный доход для определенных видов деятельности¹. Впос­ледствии законодатель внес изменения в правовой режим нало­гообложения отдельных видов деятельности, уточнив его сущ­ность, и кодифицировал в НК РФ соответствующие нормы².

Вмененный доход — это потенциально возможный доход на­логоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом со­вокупности факторов, непосредственно влияющих на получе­ние указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

¹ См.: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

² См.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесе­нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Рос­сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства Рос­сийской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021.