Глава 18. Система налогов и сборов Российской Федерации 425

Кроме основной массы налогов в структуре федеральных обязательных платежей выделяются:

сборы (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; таможенные сборы; ли­цензионные сборы);

пошлины (государственная пошлина; таможенная пошлина)

Налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, яв­ляющийся надбавкой к цене товара.

Порядок исчисления и взимания налога на добавленную сто­имость регулируется гл. 21 НК РФ.

Плательщиками данного налога признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые плательщиками налога в связи с пере­мещением товаров через таможенную границу Российской Фе­дерации.

Не являются плательщиками налога на добавленную сто­имость организации и индивидуальные предприниматели в том случае, если в течение трех предшествующих последовательных налоговых периодов сумма выручки от реализации товаров (ра­бот, услуг) этих организаций или индивидуальных предприни­мателей не превысила 1 млн рублей. Указанное освобождение от уплаты налога не применяется в отношении налоговых обя­занностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможен­ную территорию Российской Федерации

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость по причине низкой налоговой базы осуществляется на основа­нии письменного заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по месту своего учета. Лица, претендующие на освобождение от уплаты налога, должны приложить к заявле­нию необходимые сведения, подтверждающие право на снятие с них налоговой обязанности.

Освобождение организаций и индивидуальных предприни­мателей от уплаты налога на добавленную стоимость произво­дится на срок, равный двенадцати последовательным налого­вым периодам. По истечении указанного срока освобождение от налоговой обязанности может быть продлено на основании письменного заявления налогоплательщика и соответствующих Документов, подтверждающих получение выручки от предпри­нимательской деятельности в сумме менее 1 млн рублей.

426

Финансовое право России. Особенная часть

В случае превышения суммы фактической выручки от реали­зации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиком за период, в течение которого они были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае непредстав­ления налогоплательщиком заявления и соответствующих доку­ментов на продление освобождения, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с виновного лица причитающихся сумм штрафов и пеней.

Объектами налога на добавленную стоимость являются опе­рации, совершаемые налогообязанными лицами. В частности, налогом на добавленную стоимость облагаются:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и переда­ча товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Реализацией товаров (работ, ус­луг) признается также передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмезд­ной основе;

передача на территории Российской Федерации товаров (вы­полнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расхо­ды на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на при­быль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственно­го потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Феде­рации.

. Учитывая специфику налогообложения не признаются реа­лизацией товаров (работ, услуг):

осуществление операций, связанных с обращением россий­ской или иностранной валюты (за исключением целей нумиз­матики);

передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреем­никам) при реорганизации этой организации;

передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществ­ление основной уставной деятельности, не связанной с пред­принимательской деятельностью;