Вопрос 87. Налоги на капитал

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками налога на операции с ЦБ являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг.

Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ЦБ, заявленная эмитентом.

Объектом обложения данным видом налога не является:

• номинальная сумма выпуска акций АО, размещаемого среди учредителей АО при учреждении АО;

• - - -, осущ увел УК на вел переоценок осн фондов, по решению пр-ва РФ;

• - - -, образованного в рез-те реорг-ции в форме слияния, разделения или выделения АО;

• - - -, конвертир в акции АО, к кот осущ присоединение, не превыш-щая размера УК присоединяемого УК;

• - - - в случае уменьшения им своего УК путем уменьшения номинальной стоимости акций;

• - - - в случае увеличения им своего УК путем увеличения номинальной ст-ти размещ акций в части, равной вел-не УК АО до его увел-я;

• номинальная сумма выпусков гос ЦБ РФ, гос-х ЦБ S-ов РФ и муниципальных ЦБ;

• номинальная сумма выпусков эмиссионных ЦБ АО, выпускаемых в целях реструктуризации их задолженности перед бюджетами всех уровней, в случае, если указанные ЦБ переданы или обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти при соблюдении условий указанной реструктуризации задолженности перед указанными бюджетами;

• номинальная сумма выпуска облигаций, эмитируемых Центрабанком РФ в целях реализации денежно - кредитной политики в соответствии с действующим законодательством.

Статья 3. Налоговые ставки

Налог на операции с ЦБ взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Статья 4. Исчисление суммы налога

Плат-щик исчисляет сумму налога самостоятельно, исходя из номин суммы выпуска и соотв налог ставки.

Налог на операции с ЦБ, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.

Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога уплачивается плательщиком одновр с представлением док-в на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

В случае нарушения усл реструктуризации задолженности АО перед бюджетами всех уровней налог по эмиссионным ЦБ, переданным в пользу соотв уполномоч органа исполнит власти, уплачивается эмитентом ЦБ в течение 3 раб дней со дня уведомления соотв органом исполнит власти АО о продаже указанных ЦБ и перечисл в федер бюджет. В течение трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет в соотв налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ЦБ.

Статья 6. Ответственность плательщиков налога

Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов осуществляется налоговыми органами.

Дивиденды по акциям, выпускаемым акционерными предприятиями и организациями, в том числе и банками, выплачиваются собственникам акций за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении эмитентов после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Начисление дивидендов по акциям и расчет по налогу на доходы по дивидендам производится источником этих доходов и представляется в налоговые органы в 10-дневный срок после объявления Советом директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым собранием акционеров.

Уплата налога производится в 5-дневный срок после представления расчета по налогу на доходы по дивидендам. Налог на операции с ЦБ уплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении п/п (банка).

В случае продажи акций при формировании уставного капитала по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью в состав прибыли (дохода) акционерных обществ (банков), подлежащих налогообложению, не включается.

Указанная разница рассматривается только в качестве добавочного капитала, и ее не допускается направлять на нужды потребления.

Доходы, получаемые в форме дивидендов и процентов по ценным бумагам (акциям, облигациям, депозитным сертификатам и векселям, проценты по которым указаны в самих векселях), облагаются у источника этих доходов по ставке 15 процентов у предприятий и организаций и 18 процентов - у банков.

Доходы юридических лиц в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных доходов у юридических лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль, а у банков и кредитных учреждений - в состав их прочих доходов и подлежат налогообложению в общем порядке.