Вопрос 77. Налоговая система рф. Принципы н/о.

Налоговая система – совокупность, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с НК, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Согласно ч.1 НК в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

I. федеральные налоги и сборы устанавливаются действующим НК и обязательны к уплате на всей территории РФ:

1. НДС. акцизы. налог на прибыль организаций. налог на доходы от капитала.

2. налог на доходы физических лиц. ЕСН. государственная пошлина.

3. таможенная пошлина и таможенные сборы.

4. налог на пользование недрами.

5. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

6. налог на дополнительный доход от добычи углеродов.

7. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

8. лесной налог. водный налог. экономический налог. федеральные лиц. сборы.

II. налоги и сборы субъектов РФ, помимо НК, устанавливаются законом субъекта РФ и обязаны к уплате на их территории:

1. налог на имущество организации; налог на недвижимость; дорожный налог;

2. транспортный налог; налог с продаж – отменяется с 1.01.2004;

3. налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, физических лиц, земельного налога.

III. Местные налоги и сборы в рамках НК устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного с/у и обязаны к плате на территории муниципального образования.

1. земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу;

2. налог на наследование и дарение; местные лицензионные сборы.

Современная налоговая система Р. была введена с введением в действие ч.1 НК (1.01.99г.). Предполагалось, что он позволит решить следующие задачи:

а) построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

б) развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечивать федеральные, региональные и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками доходов;

в) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию пред-ва, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства государства и его граждан;

г) снижение общего налогового бремени и уменьшения числа налогов;

д) формирование единой налоговой правовой базы;

е) совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Для налогоплательщиков является особо важными следующие положения НК:

а) обязанность по уплате налогов считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный срок платежное поручение в банк при наличие достаточных средств на счете;

б) невозможность придания обратной силы налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков;

в) публикация актов законодательства о налогах и сборах не менее чем за 1 месяц до вступления их в силу.

В основу НК положен принцип справедливости: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основания на признании всеобщности и равенства н/о. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из политических, идеологических, этических и др. различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налог считается установленными в том случае, когда определены все элементы п/о, которые определяются закон органами власти соответствующего уровня.

Наиболее актуальным вопросам, который нашел решение в НК, является налоговый федерализм, т.е. распределение полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов федерации и органов местного самоуправления. Эти полномочия распределены между уровнями власти, исходя из положения о том, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы является элементами единой налоговой системы Р.. Предусматривается установление правовых механизмов взаимодействия этих элементов.

При установлении региональных налогов закон. органами субъекта федерации определяются следующие элементы н/о:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК;

• порядок и сроки уплат налога;

• формы отчетности по данному налогу.

Иные элементы н/о устанавливаются НК.

При установлении регионального налога законодательными органами субъекта рФ могут предусматривается налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Аналогично – для местных налогов. Список налогов Р. является закрытым, т.е. никакой орган власти, кроме Фед. Собрания, не может изменить перечень налогов и ввести налог, не предусмотренных перечнем. Налоговый перечень был закрыт в целях сохранения единого экономического пространства Р.. Органы исполнительной власти всех уровней, органы государственных внебюджетных фондов, ГТК могут издавать нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с п/о, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, а также инструкции и метод указания.

Таким образом, органы издают акт нормативного характера только для своих подразделений, но для налогоплательщиков они не имеют обязательной силы.

При совершенствовании налоговой системы РФ необходимо учитывать, что воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно проявляется с некоторым запаздыванием, т.к. осуществляется через участие государства в распределении и не распределении ВВП.

Налоги должны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклов, а также регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

В качестве приоритетных направлений реформирование налоговой системы предлагается поэтапное решение следующих задач:

1. отмена исчисляемых от показателей выручки оборотных налогов.

2. снижение суммарного п/о ФОТ;

3. пересмотр базы формирования налога на прибыль и др.;

4. изменение принципов н/о пользования природными ресурсами;

5. отмена «мелких» налогов.

Принципы н/о:

1. обязательность, всеобщность налогов (равенство всех по отношению к н/о);

2. справедливость (уплата налогов в соответствии с величиной дохода и размером имущества);

3. Определенность и понятность взимания налогов;

4. экономичность и эффективность функционирования системы н/о;

5. недискриминационный характер налогов (по социальным, расовым, религиозным и др. признакам);

6. не допускается установление налогов и сборов нарушающих единое эк. прост.