Вопрос 1. Виды, формы и методы финансового контроля.

ФК это совокупность действий и операций по проверке финансовых показателей и процесса производственно-хоз деятельности предприятия.ФК - это форма проявления стоимостного контроля.

Классификация ФК:

1. Виды ФК по времени проведения :

- предварительный до совер фин-хоз. опер, важное зн для предупр фин. наруш(макроур - состав и утверждения бюджетов всех уровней, микро - разработка фин планов и смет)

- текущий (оперативный): осущ в момент совершения сделок, предупр злоупотр при получении и расходовании средств, предполагает сист ф-р анализ деят в целях выявл полноты и своевр расчетов с бюджетом, соблюдения финансовых норм

- последующий финансовый контроль проводится путем анализа, ревизии фин. отчетности и бух. документации, предназначен для оценки результатов фин. деят-ти эк. субъектов

2. Виды финансового контроля в зависимости от субъектов, осуществляющих ФК:

- контр закон органов власти и местного самоупр(контр-ревизионные службы при Губернаторах обл и т.п)

- контроль исполнительных органов власти (Минфин, счетная палата и проч)

- контроль фин-кред. Органов (МНС, комбанки)

- ведомственный (контрольно-ревизионные отделы)

- внутрихозяйственный (осуществляется эк. службами п/п (бухгалтерия, фин. отдел))

- аудиторский. (Независимый контроль)

3. Объекты ФК:

- бюджетный

- налоговый

- валютный

- кредитный

- страховой

- инвестиционный

4.По форме проведения:

- обязательный (внешний) осущ в соответствие с зак-вом (налог. проверка, аудиторская проверка);

- инициативный (внутренний)

5, По методам проведения финансовый контроль :

- обследование широкий спектр фин-эк. показателей для опред фин. сост и возм перспектив развития.

- проверки (рассм отдельные вопросы фин. деят и намечаются меры)

- надзор (ЦБ РФ за деят-тью комбанков)производится контролир-ми орг за эк. S, получившими лицензию

- наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных орг-ций за использованием выданных ссуд и фин. состоянием клиента

- анализ ФХД

- ревизии - наиболее глубокий метод ФК. Это полное обследование ФХД. Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных п/п и учреждений, а также различного рода гос. и негос. органами контроля (Минфин, Казначейство, ЦБ РФ).

ФК распадается на 2 взаимодействующие, но обособленные сферы: гос. и негос. ФК. (формы)

Гос. ФК - система эк-прав. действий конкретных органов власти и управления. Главная цель гос. контроля - максимизировать поступления ресурсов в казну и минимизировать гос. издержки управления.

Система гос. контроля представлена следующими структурами:

1. Главное контрольное управление при Президенте РФ, Счетная палата, ЦБ РФ,Гос. таможенный комитет, Фед. служба по валютному и экспортному регулированию.

Негос. ФК подразделяется на внешний (аудиторский) и внутренний (внутрифирменный). Его главной целью является минимизировать свои отчисления в пользу гос-ва и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на капитал.

Система негос. ФК:

1.Внутрифирменный ФК: бухгалтерия, фин. отдел, служба фин. менеджмента.

2. Контроль со стороны комбанков.

3. Аудиторский контроль: установление достоверности бух. и фин. отчетности нормативным актам РФ.

Фин. контроллинг - контролирующая система, обеспечивающая концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях фин. деятельности п/п, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.

Вопрос 2. Управление оборотным капиталом п/п. Показатели эф-ти управления об. Капиталом.

Об. капитал - стоимостная оценка совокупности мат-вещественных ценностей, используемых в течение одного производственного цикла; это часть производственного капитала п/п, вложенного в его текущие активы; т.е. это средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Об. капитал поэтому целиком включается в стоимость изготовленной продукции.

Роль об. капитала: обеспечивает непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Кругооборот об. капитала имеет 3 стадии:

1. заготовительную (денежную)

2. производственную (производительную)

3. сбытовую (товарную)

Д^{покупка} Т ^{производство} Т^{/ реализация} Д^/ (Д - Т … П … Т^/ - Д^/)

Классификация об. капитала:

1.Функциональное назначение:

- оборотные производственные фонды

- фонды обращения

2. Роль в производстве:

- производственные запасы

- НЗП

- РБП

- ГП

- товары отгруженные

- средства в расчетах (в кассе и на р/с)

3. Источники формирования:

- собственные

- заемные

С позиции фин. менеджмента классификация об. капитала строится по следующим признакам:

1. По характеру фин. источников формирования: валовой, чистый и собственный об. капитал.

Валовой - общий его объем, формируемый как за счет СК, так и за счет заемного капитала.

Чистый - та часть капитала, которая сформирована за счет СК и долгосрочного заемного капитала:

ЧОК=Об.К-КСО

Собственный об. к. - та часть об. капитала, которая сформирована за счет СК: СОК=СК-ВОА

2. Виды об. капитала:

- запасы сырья, материалов и п/фабрикатов - объем входящих матер. потоков.

- запасы ГП

- ДЗ

- ден. активы =ден. средства + краткосрочные фин. вложения.

- прочие активы: РБП.

3. Характер участия в операционном цикле:

- об. к, обслуживающий производственный цикл п/п (производственные запасы, НЗП, ГП)

- об. к, обслуживающий фин. (ден.) цикл п/п (ДЗ, ден. средства).

4. Период функционирования:

- постоянная часть об. к. (неснижаемый минимум об. к., необходимый для осуществления операционной деят-ти);

- переменная часть об. к. - связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции.

Характерной особенностью об. к. является высокая скорость его оборота, что является залогом эффективного использования. Ускорение оборачиваемости об. к. снижает дополнительную потребность в нем.

1. Оборачиваемость об. к. - относительный показатель - длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения в об. к. в ден. форме в производственные запасы и до выхода ГП и ее реализации.

(Т)продолжительность 1 оборота =

оборачиваемость в днях позволяет установить, в течение какого времени об. средства проходят все стадии кругооборота на данном п/п.

2. Коэффициент оборачиваемости, который показывает число оборотов, совершаемых об. средствами за период. В то же время данный показатель показывает величину реализованной продукции на 1 руб. об. средств.

К_об.=; средняя сумма об к.=

3.Коэффициент загрузки (закрепления) - показатель участия об. к. в каждом рубле оборота, обратный показателю К_об.

К _загр.=

Этот коэффициент показывает, сколько об. средств нужно затратить на 1 руб. произведенной продукции. Чем ниже показатель загрузки, тем эффективнее используется об. к.

Ускорение оборачиваемости об. к. способствует их абс. и относит. высвобождению.

Абсолютное - снижение суммы об. средств в текущем году по сравнению с предшествующим годом при увеличении объема реализации продукции. Величину абс. экономии (привлечения) об.к. можно рассчитать 2 способами:

1. Об.к.= об.к 1- об.к.0* К роста продукции.

2. Об.к.= (длит.1-длит0)*однодневн. реализацию продукции.

Относительное имеет место тогда, когда темпы роста объема продаж опережают темпы роста об. к. В этом случае меньшим объемом об. к. обеспечивается больший размер реализации.

В_отн.=

Общее высвобождение определяется как сумма абс. и относ. высвобождений. Средства, высвобождаемые из оборота используются для увеличения объемов производства и реализации продукции п/п.

В связи с большим количеством элементов об. к., управление об. к. происходит в разрезе его основных составляющих : ден. средства, ДЗ, ПЗ.

Управление ПЗ: ПЗ включают в себя сырье и материалы, НЗП, ГП и прочие запасы. Основной задачей управления является определение оптимального размера запасов.

Управление ДЗ: Процесс управления ДЗ состоит из 2 частей: 1- анализ приемлемого уровня ДЗ для п/п (анализ целесообразности формирования ДЗ); 2 - контроль длительности и объемов ДЗ. Процесс управления целесообразности формирования ДЗ состоит в осуществление кредитного анализа предложений по формированию ДЗ. Контроль длительности и объемов ДЗ представляет собой ранжирование ДЗ по срокам ее возникновения: составляется реестр дебиторов для анализа ДЗ по объемам и срокам в разрезе клиентов, по видам деят-ти и по видам продукции.

Управление ден. средствами включает в себя:

1.расчет времени обращения ден. средств (фин. цикл) - это время в течение которого ден. средства отвлечены из оборота.(продолжительность фин. цикла = продолжительность операционного цикла- время обращения КЗ);

2.анализ ден. потока: по трем основным направлениям - текущая, инвестиционная и финансовая деят;

3.прогнозирование ден. потока сводится к построению бюджетов ден. средств, кассового планирования;

4.определение оптимального уровня ден. средств: При определении оптимального размера ден. средств необходимо оценить общий объем ден. средств, долю на р/с и в виде легкореализуемых ц/б.