Вопрос 79. Налоговый контроль: понятие, формы. Налоговая проверка: понятие виды.

Налоговый контроль – контроль за правильностью уплаты налогов и сборов юр и физ лицами. Налоговый контроль понимается как проверка соблюдения налогоплательщиками закона о законах и сборах и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах, выявление налоговых правонарушений, установление причин неполной уплаты налогов или полного ухода от них, а также как обеспечение поступление налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

Необходимость осуществления налогового объясняется рядом причин:

- недополучение налогов и сборов в гос бюджет в рез-те налоговой недисциплинированости;

• нестабильность законодательства;

• нечеткие формулировки и противоречия в некоторых нормативных документах;

• недостаточная подготовка руководителей и главных бухгалтеров организации;

• преднамеренный уход от уплаты и отчетности.

Основные формы налогового контроля:

а) налоговые проверки; б) получение объяснений налогоплательщиков;

в) проверка данных учета и отчетности;

г) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Первоочередному контролю подвергаются организации, которые по имеющимся в налоговой инспекции данным, наиболее вероятно являются нарушителями налогового закон-ва, а также орг, работающие в течении дл-го вр с убытком или получающие чрезмерно большую прибыль.

В зависимости от характера и способов проведения налоговые органы осуществляют камерные и выездные налоговые проверки, которые могут быть охвачены только 3 последних года. Запрещается проводиться без специального разрешения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления документов.

Выездная проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Длительность – не более 2 месяцев.

При необходимости проводится инвентаризация имущества, осмотр помещений и территорий, выемка документов.

По результатам проверки не позднее 2 месяцев после составления справки должен быть составлен акт налоговой проверки, в которой указывается документально подтвержденные факты налоговых правонарушений или отсутствие таковых. Налогоплательщик вправе в течение 2 недель дать письменное объяснение мотивов подписать акт или возражение по акту.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа выносит решение:

1. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2. об отказе к привлечению к ответственности;

3. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Копия решения предоставляется налогоплательщику, а также требование об уплате недоимки.

Цель камеральной налоговой проверки – определение полноты предоставления отчета, правильности заполнения всех форм отчетности, правильности составления расчетов (деклараций) по налогам, обоснованности применения ставок налога и использования налоговых льгот, своевременности уплаты налогов, а также проверка логической связи между отдельными формами отчетности. При ее проведении основное внимание уделяется арифметическим расчетам по проверке правильности определения налоговой базы и суммы налога.

Цель выездной налоговой проверки – уточнение данных отчетов и расчетов о налогах, представленных в налоговую инспекцию. Виды выездной налоговой проверки в зависимости от степени охвата ими вопросов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика: - комплексная (в ее ходе охватываются все сферы финансово-хозяйственной деятельности организации, как правило, по всем видам налогов, реквизируется все счета организации, играющие роль в формирование налоговых обязательств, за различные отчетные периоды);

- тематическая (охватывает отдельные сферы финансово-хозяйственной деятельности организации, вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей);

• экспресс – проверка (проводиться по одному или несколькими аспектами деятельности организации);