Вопрос 82 Налоги с физических лиц: эк. Содержание, элементы налога.

Его место в налоговой системе определяется след. факторами:

а) подоходный налог – это личный налог, т.е. объектом обложения явл не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

б) подоходный налог в большей степени отвечает оси принципам н/о: всеобщности, равномерности и эффек-ти;

в) налог относительно регулярно поступает в бюджет;

г) основной способ взимания налога – у источника выплаты – является простым и эффект. Механизмом контроля за своевременностью перечисления ср-в в бюджет.

Налог на доходы физ.лиц.

Налогоплательщики: физ. лица, под которыми понимаются граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им как в ден., так и в натур. формах, а также доходы в виде матер. выгоды.

Доход налогоплательщика в виде матер. выгоды:

а) материальная выгода, получаемая от экономии на % за использование заемными средствами, полученными от организаций и ИП (ниже ¾ ставки рефинансирования в руб., 9% в валюте)

б) матер. выгода, получаемая от приобретения товаров (р,у) у физ. лиц, а также у орг-ций и ИП, яв-щихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

в) материальная выгода, получаемая от приобретения ЦБум.

Налоговый период-календарный год.

Доходы, не подлежащие н/о:

1. гос. пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2. гос. пенсии;

3. компенсационные выплаты по зак-ву РФ;

4. вознаграждение донорам;

5. алименты;

6. Сумма уплачиваемая работодателем, оставшиеся в его распоряжения после уплаты налога на прибыль, за лечение и мед. обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей.

7. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов.

8. Сумма в иностр. валюте, полученные налогоплательщиков при направлении на работу за границу в пределах установленных норм.

9. доходы налогоплательщика, получаемые от продажи выращенных в ЛПХ, находящихся в РФ, животных и птиц животноводства, растениеводства и т.д.

10. доходы членов крестьянского, фермерского х-ва, получаемые в этом х-ве от пр-ва и реал-ции с/х продукции в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного х-ва.

11. доходы в ден. и натур. формах, получаемые от физ. лиц в порядке наследования и дарения за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам автором произведений науки, лит-ры, искусства и т.п.

12. доходы, получаемые акционерами в рез-те переоценки осн. фондов в виде доп. полученных акций или в виде разницы между новой и первоначальной номинальной ст-тью акций.

13. Сумма, выплачивания детям-сиротам до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях.

14. призы, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, на чемпионатах и кубках РФ.

15. Сумма оплаты за инвалидов техн. средств по профилактике инвалидности.

16. вознаграждения за передачу в гос. собст-ть кладов.

17. доходы, получаемые ИП от осущ-я тех видов деят-ти, по которым они яв-ся плательщиками ЕНВД.

18. доходы в виде % по вкладам в банках, находящихся на тер-рии РФ.

19. доходы не превышающие 2 т.р., полученные по каждому из след. оснований за налоговый период:

• ст-ть подарков, полученных от орг-ций или ИП;

• ст-ть призов в ден. и натур. формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти;

• материальная помощь;

• оплата работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям ст-ти медикаменты;

• ст-ть выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятий с целью рекламы товаров (р,у);

Налоговые вычеты:

а) стандартные;

б) социальные;

в) имущественные;

г) профилактические;

Стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 3 т.р. за каждый месяц налогового периода сед. Категориями налогоплательщиков:

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, а также в ликвидации радиационных аварий на военных объектах;

- инвалиды ВОВ;

- инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами при защите СССР или РФ;

2. в размере 500 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

- героев СССР или РФ, а также лиц, награжденных Орденом славы трех степеней;

- участников ВЛВ, боевых операций по защите СССР;

- лиц, находившихся в Ленинграде во время его блокады;

- бывших узников концлагерей;

- инвалидов с детства и инвалидов I и II групп;

- людей, живших в р-не ЧАЭС и «Маяка»; не получившие серьезных повреждений;

3. в размере 400 рублей – на все остальные категории налогоплательщиков. Действует до месяца, в которых их доход, исчисленный нарастающим итогам с начала налогового периода, превысит 20 т.р. Начиная ч месяца, в который доход превысил 20 т.р., данный налоговый вычет не применяется.

4. в размере 300р. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет у родителей и супругов, опекунов и попечителей. Данный вычет действует до месяца, в котором превысит 20 т.р. Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет представляется в двойном размере, прекращается с месяца, следующего за вступления в брак.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет.

Налогоплательщиком, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется мах из соответствующих вычетов (1) –(3).

Соц. Налоговые вычеты:

1. В сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цены ор-циям науки, культуры, образования, з/о и соц. Обеспечения, финансируемых из бюджета, в размере факт. произ-ных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде.

2. В сумму, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, но не более 25т.р. (1.01.2004 – 38 т.р.), а также в сумму, уплаченных налогоплательщиками – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном форме обучения в размере фант. Производимых расходов, но не более 25 т.р. (с 1.01.2004 – 38 т.р.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, а также уплачения за услуги по лечению супруга, родителей, детей до 18 лет. Общая сумма - не более 25т.р. (с1.01.2004 –38 т.р.)