Вопрос 76. Налоги: сущность, функции, классификация.

Налог - индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику.

Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику. В наиболее обобщ форме налог опред как императивное денежное отношение без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которого образуется бюджетный фонд.

Признаки налога:

1. Императивность: предполагает отношение власти и подчинения, что означает, что S налога не вправе отказаться от исполнения возложенной на него обязанности по внесению налога в бюджет. При невыполнении обязательств государство применяет заранее определенные санкции.

2. Смена форм собственности: посредством налога часть собственности индивидуума в денежной форме переходит государству, при этом образуется централизованный денежный фонд. Сумма налогов поступает только в бюджетный фонд, в котором они обезличиваются, т.е. налоги не являются целевыми отношениями. Этот признак отличает их от сборов.

3. Безвозвратность и безвозмездность: налог никогда не возвращается субъекту налога, и последний при этом не получает ничего взамен. Этот признак отделяет пошлины от налогов.

Сбор – обязательный целевой взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения государственными органами и органами местного самоуправления юридически значимых действий в интересах налогоплательщика.

Пошлина – обязательные платежи, взимаемые за услугу общего характера.

Соц-эк сущ-ть налогов и сборов закл в консолидации ден ср-в в бюджетах всех уровней в целях фин обеспечения деят гос-ва и муниципальных образований.

Функции налогов:

1. Фискальная - обеспечение государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами. Цель снижение налогового бремени и расширение налоговой базы.

2. Ф-я регулирования: введение налогов для достижения опред целей в стимулировании эк роста, снятии соц напряжения, улучшения качества жизни. Проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении налоговой системы, вкл как льготные режимы н/о, так и возможности снижения обычных ставок налога отдельным видам деят.

Другие, присваиваемые налогам функции (контрольная, стимулирующая) не имеют отношение к налогам как к эк категории, а явл функциями государства в системе управления процессом н/о.

Классификация налогов:

I. В зависимости от уровня взимания и распоряжения:

• федеральные; региональные; местные.

II. По характеру налогового изъятия:

• прямые (зависят от величины дохода и размера имущества);

• косвенные (не зависят от величины дохода и размера имущества; включается в цену продукции, которую оплачивает потребитель);

III. по характеру использования:

• общие (поступают в единую казну государства, обезличиваются, используются для общих целей);

• специальные (имеют строго определенное назначение и обычно формируют специальные внебюджетные фонды);

IV. По субъекту н/о:

• налоги с юридических лиц;

• налоги с физических лиц.

V. По характеру отражения в б/у:

• налоги, включаемые в с/с (земельный налог);

• налоги, уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество);

• налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

• налоги, включаемые в цену продукции (НДС);

• налоги, удерживаемые из дохода работника (налоги на доходы физических лиц).