36. Методы определения потребности предприятия в оборотном капитале
Проблема определения потребности предприятия в оборотном капитале является важной составной частью фин планирования, т.к. недостаток оборотных средств приводит к невозможности своевременного обеспечения производственного процесса необходимыми материальными ресурсами, а их излишек ведет к финансовым потерям в результате неэффективного использования части оборотного капитала в излишках ТМЦ.
Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от:
1. характера и сложности производства;
2. длительности производственного цикла;
3. сезонности работ;
4. темпов роста производства, изменения объемов и условий сбыта продукции;
6. финансовых возможностей предприятия;
7. периодичности и сроков поступления платежей.
Потребность предприятия в оборотных средствах устанавливается в процессе нормирования. Нормирование об. средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на пр-во продукции на плановый период. При этом для п/п с несезонным характером пр-ва за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, т.к. исчисленный норматив об средств действует на конец планируемого периода и должен обеспечить потребность пр-ва на начало след. периода. Для п/п с сезонным характером работ берутся данные квартала с наименьшим объемом пр-ва, т.к. сезонную потребность в об средствах обеспечивают краткоср кредиты банков. Нормирование оборотных средств заключается в :
1. разработке и установлении норм запасов в днях по видам ТМЦ;
2. разработке нормативов оборотных средств в целом и по элементам в денежном выражении.
Применяются следующие основные методы определения потребности в оборотных средствах:
прямого счета;
аналитический;
коэффициентный.
При аналитическом методе все нормируемые оборотные средства разделяются на две группы: зависящие и непосредственно не зависящие от роста объемов производства.
В состав I группы входят сырье, осн и вспомогательные мат-лы, покупные п/ф, топливо, тара, НЗП, готовая продукция. По этой группе норматив об. средств на плановый год определяют на основе норматива текущего года с учетом намечаемых изменений выпуска продукции и ускорения оборачиваемости об. средств.
Ко II группе относятся: зап. части для ремонта, и др. Совокупный норматив по элементам этой группы рассчитывают на основе норматива базисного года, который увеличивают в корреляционной зависимости от объема выпуска продукции в плановом году с определенным снижением, которое выявляется за ряд лет.
Метод прямого счета. Общ. потребность в об.К определяется умножением намеченного на планируемый период коэф. закрепл на планируемый объемом реализации: ОС= Реал. продукция * Коэф. закрепления
Данная формула завышает потребность п/п в об. капитале, т.к. в выручку входят мат. затраты, з/п, аморт и прибыль. Последние 2 показателя не участвуют в формировании об капитала, поэтому при расчете потребности необходима корректировка на них: Потребность в оборотном капитале = Запасы + НДС + ДЗ – КЗ
Зная потребность в об. капитале и его наличие на начало планируемого периода, можно рассчитать дополнительную потребность в оборотном капитале и определить источники покрытия.
Коэф. метод
Об средства нормируемые:
производственный запас;
НЗП;
расходы будущих периодов;
готовая продукция
ненормируемые;
товары отгруженные
денежные средства и средства в расчетах
Норма об средств опред. величину запаса в днях и отражает кол-во дней, в течение которых об средства связаны в мат. запасах, начиная от оплаты счетов за мат-лы и кончая передачей гот прод на склад для реализации.
Норма оборотных средств рассчитывается по произ. запасу, НЗП и готовой продукции.
Произ. запас подразделяется на:
текущий запас, величина которого зависит от:
объема партии поставки м/у 2 поставками, частоты и регулярности поставок;
количества поставщиков материалов;
расстояния от поставщиков сырья;
длительности по сохранности и качеству сырья.
Основа для исчисления текущего запаса – интервал м/у поставками (из договоров с поставщиками).
2. страховой (гарантийный запас) должен компенсировать возможные срывы регулярных поставок. Он устанавливается в размере 30-50 % размера текущего запаса.
3. технологический запас (при необходимости подготовки сырья и материалов для производства). Нормируется по хронометражу.
4. транс. запас предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на п/п; его величина определяется как разность м/у временем грузооборота и документооборота.
5. подготовительный запас – время на разгрузку, приемку, складскую обработку и т.п. – устанавливается по фактическим затратам времени;
6. сезонный запас создается в отраслях, где сырье поступает неравномерно. Определяется по величине общей потребности в периоде с учетом равномерного потребления во времени.
Норма об. ср-в по НЗП опред произв-ем ср. продолжительности произ. цикла в дн. и коэф. нарастания затрат.
Длительность произ. цикла включает время:
непосредственного процесса обработки;
пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест;
пребывания обрабатываемых изделий м/у операциями и цехами;
пребывания изделий в виде запасов на случай производства.
Коэф.
нарастания затрат при равномерном
нарастании затрат
А – затраты, производимые единовременно в начале процесса пр-ва
В – последующие затраты до окончания пр-ва
Коэф.
нарастания затрат при неравномерном
нарастании
-
затраты i
– дня нарастающим итогом;
С – плановая производственная с/с;
D – длительность производственного цикла.
Норматив оборотных средств – минимальная сумма денежных средств, необходимая для осуществления непрерывной хоз. деятельности, т.е. это ден. выражение планируемого запаса ТМЦ.
Нормируются произ. запас, НЗП, расходы будущих периодов, готовая продукция.
Потребность в оборотных средствах по сырью определяется умножением однодневного их расхода на норму в днях Однодневный расход = Матер. затраты IV квартала планируемого года / 90
Потребн. в об средствах по НЗП опред умножением однодн. выпуска вал прод. по с/с на норму НЗП в дн.
Однодневный выпуск валовой продукции = с/с валовой продукции IV квартала планируемого года / 90
Потребность в оборотных средствах по готовой продукции устанавливается умножением однодневного выпуска товарной продукции по с/с на норму оборотных средств по готовой продукции
Однодневный выпуск товарной продукции = с/с товарной продукции IV квартала планируемого года / 90
Норматив по расходам буд. периодов определяется суммированием расходов буд. периодов на начало года и планируемых в плановом году и вычитанием из этой суммы расх. будущих периодов, списываемых на затраты в планируемом году. Общий норматив нормируемых оборотных средств = Норматив произ. запаса + Норматив по НЗП + Норматив по готовой продукции + Норматив по расходам будущих периодов
Потребность в ненорм об средствах опред расчетным путем методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом. Методики расчета аналогичны нормируемым оборотным средствам.
Потребность в ден. средствах в кассе и переводах в пути опред. умножением нормы запаса ден. ср-в на однодневный товарооборот текущего года IV квартала. Общая потребн. в об средствах = Потребность в норм об средствах + Потребн ср-в в кассе + Потребн в товарах для перепродажи + Потребн в прочих об. ср-вах
Валовая продукция – стоимость общего результата произ. деятельности п/п за период, в который входят готовые изделия, изменение остатков НЗП и п/ф собственной выработки.
Товарная продукция – конечный результат деятельности п/п; получается исключением из валовой продукции изменения остатков НЗП.
Объем товарной продукции включает:
ст-ть гот. изделий, предназначенных для реализ на сторону;
п/ф собственной выработки на сторону;
продукция вспомогательных и подсобных х-в на сторону;
ст-ть работ пром. характера, выполняемых по заказу со стороны или для непром. х-в своего п/п
Расходы будущих периодов – затраты по освоению новых видов прод., совершенствованию технологии и т.п.