105. Классификация налоговой системы рф.

Налоги и сборы классифицируют по множеству различных признаков:

• субъектам и объектам налогообложения;

• видам ставок и способу обложения (взимания) налога;

• источникам уплаты и назначению налога;

• принадлежности налога и уровню управления;

• праву использования налоговых поступлений;

• возможности переложения налога на потребителя.

В зависимости от принадлежности к уровню управления налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых: налог на наследование и дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональнымипризнаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и субъектами РФ о налогах и обязательны к уплате к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.К региональным налогамотносятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местнымипризнаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях муниципальных образований.К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

По источникам уплаты и влиянию на экономические показателиорганизации налоги и сборы налоги и сборы можно объединить в пять групп:

• увеличивают цену реализациипродукции (работ и услуг), плательщиками данной группы налогов являются потребители. В эту группу налогов включаются: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины;

• увеличивают себестоимость продукции(работ и услуг), налоги данной группы относятся на затраты. В эту группу налогов включаются: единый социальный налог, таможенные пошлины, налог на землю, налог на воду и другие налоги;

• уменьшают прибыль до налогообложения. В эту группу налогов относится налог на имущество организаций;

• уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении организации (чистую прибыль), В эту группу налогов относится налог на прибыль;

• уменьшают выплаты работникампо заработной плате. В эту группу налогов относится налог на доходы физических лиц.

106.Элементы налогообложения. Налоговые режимы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогам и сборам, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога, порядок уплаты налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ и услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемы в соответствии со второй частью Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается НК РФ

Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на измерения налоговой базы. Налоговые ставки на федеральном уровне устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются в соответствии с законами субъектов РФ

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать его в меньшем размере.

Порядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Сроки уплаты налогов - сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действия, которое должно быть совершено.

Порядок уплаты налогов - уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Предприятия, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут применять специальные режимы налогообложения.Специальные режимы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

К специальным режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения для выполнения соглашений о разделе продукции.