9.3.1. Форма и содержание заявления в арбитражный суд

ОБ ОБЖАЛОВАНИИ АКТОВ, ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ)

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ВЗЫСКАНИИ

НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

Заявление о признании недействительными актов (незаконными действий) налогового органа при взыскании недоимки (пеней, штрафов) вы можете подать в арбитражный суд (ч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 125 АПК РФ):

- в письменной форме;

- в электронном виде. При этом специальная форма заявления заполняется в соответствии с Временным порядком, утвержденным Приказом ВАС РФ от 12.01.2011 N 1.

Но и в первом, и во втором случае форма и содержание заявлений в арбитражный суд должны соответствовать общим требованиям ст. ст. 199, 125, 126 АПК РФ.

В заявлении необходимо указать:

1) наименование арбитражного суда, в который оно подается;

2) наименование заявителя, место его государственной регистрации, место фактического нахождения организации (место жительства - для индивидуального предпринимателя), номера телефонов и факсов, адреса электронной почты;

3) наименование налогового органа или должностного лица, которые приняли оспариваемый акт, совершили оспариваемые действия, его место нахождения;

4) название, номер, дату принятия оспариваемого акта, время совершения оспариваемых действий;

5) сведения о досудебном урегулировании спора.

Напомним, что обжалование актов (действий) налоговых органов при взыскании недоимки (пеней, штрафов) в административном порядке является необязательным (п. 1 ст. 138 НК РФ). Но если вы подавали жалобу в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), укажите результаты ее рассмотрения в заявлении в суд;

6) сведения о том, произведено ли налоговым органом на день обращения в суд взыскание (уплачена ли вами спорная сумма задолженности самостоятельно);

7) обстоятельства, на которых основаны ваши требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства. Если имеются разъяснения контролирующих органов, положительная судебная практика по вопросам, аналогичным вашим, сошлитесь на них в тексте заявления и приобщите копии соответствующих документов;

8) права и законные интересы, которые нарушаются оспариваемым актом, действием (бездействием);

9) законы и иные нормативные правовые акты, которым не соответствуют оспариваемый акт, действие (бездействие);

10) расчет оспариваемой денежной суммы;

11) требование о признании недействительным акта (незаконными действий) налогового органа;

12) перечень прилагаемых к заявлению документов.

Чтобы за время рассмотрения вашего дела налоговый орган не взыскал с вас недоимку (пени, штрафы) в бесспорном порядке, целесообразно включить в текст заявления ходатайство о приостановлении действия оспариваемого акта (действия) налогового органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

Отметим, что такое ходатайство вы можете оформить отдельным документом.

Заявление должно быть подписано налогоплательщиком или его представителем. Полномочия представителя необходимо подтвердить документально. Для этого приложите к заявлению, например (ч. 2 ст. 199, п. 5 ч. 1 ст. 126, ч. 1, 4 ст. 61 АПК РФ):

- устав, выписку из ЕГРЮЛ, решение общего собрания участников о назначении лица на должность директора - для подтверждения полномочий руководителя общества;

- доверенность - для подтверждения полномочий иного представителя.

Также к заявлению необходимо приобщить (ч. 2 ст. 199, ч. 1 ст. 126 АПК РФ):

1) документы, подтверждающие направление другой стороне - налоговому органу, а также третьим лицам копий заявления и документов, которые у них отсутствуют;

2) документ об уплате государственной пошлины или о праве на льготы по ее уплате либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера госпошлины;

3) копии актов налогового органа, действительность которых обжалуется;

4) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых вы основываете свои требования;

5) выписку из ЕГРЮЛ с указанием сведений о месте нахождения организации. Индивидуальный предприниматель прилагает выписку из ЕГРИП с обозначением своего места жительства. Напомним, что выписка должна быть выдана не ранее чем за 30 дней до дня обращения в арбитражный суд.

Вместо оригинала выписки к заявлению можно приложить распечатанную копию страницы официального сайта ФНС России, содержащей сведения о месте нахождения вашей организации и дату их обновления (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 N 12). Из этого же пункта следует, что копия должна быть заверена подписью представителя организации. По нашему мнению, целесообразно также проставлять печать, если копию подписывает руководитель организации;

6) копию свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

7) копию решения вышестоящего налогового органа (вышестоящего должностного лица), если акт (действие) инспекции вы обжаловали в административном порядке.

Если налоговый орган взыскал с вас задолженность до начала судебного разбирательства или в ходе него или вы самостоятельно уплатили спорную недоимку (пени, штрафы), вам необходимо заявить в суд сразу два требования:

- нематериального (неимущественного) характера - о признании недействительным акта (решения, постановления) налогового органа

и

- материального (имущественного) характера - об обязании налогового органа возвратить незаконно взысканные суммы налогов (пеней, штрафов).

Это связано с тем, что на практике судебные акты о недействительности акта налогового органа не всегда содержат указания для инспекции устранить допущенные нарушения. Пользуясь этим, налоговики нередко не торопятся возвращать взысканную недоимку (пени, штрафы). Чтобы избежать таких разногласий, рекомендуем сразу включать в заявление требование материального характера.

До принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, вы можете изменить основание или предмет своих требований, увеличить или уменьшить их размер, а также отказаться от требований полностью или в части (ст. 49 АПК РФ).

СИТУАЦИЯ: Как рассчитать государственную пошлину при подаче в арбитражный суд заявления о признании незаконными акта налогового органа и (или) действий его должностных лиц

При подаче в арбитражный суд заявления о признании недействительным акта налогового органа (незаконными действий его должностных лиц) вы обязаны уплатить государственную пошлину. Ее размер составляет (пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ):

- для организаций - 2000 руб.;

- для индивидуальных предпринимателей - 200 руб.

Если в вашем заявлении есть также требование имущественного характера, например о возврате из бюджета взысканной суммы недоимки (пеней, штрафов), то по нему госпошлина уплачивается дополнительно (пп. 1 п. 1 ст. 333.22 НК РФ). Ее размер зависит от заявленной вами суммы задолженности к возврату (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ):

- до 100 000 руб. - 4% требуемой суммы, но не менее 2000 руб.;

- от 100 001 до 200 000 руб. - 4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 000 руб.;

- от 200 001 до 1 000 000 руб. - 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб.;

- от 1 000 001 до 2 000 000 руб. - 23 000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 руб.;

- свыше 2 000 000 руб. - 33 000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб., но не более 200 000 руб.

Например, организация подготовила заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки и пеней с ее банковского счета и о возврате из бюджета излишне взысканной суммы задолженности в размере 250 000 руб. При подаче заявления в арбитражный суд организация должна уплатить государственную пошлину в размере 10 000 руб.:

- 2000 руб. - по требованию неимущественного характера

и

- 8000 руб. (7000 руб. + 50 000 руб. x 2%) - по требованию имущественного характера.

Если в ходе судебного разбирательства вы увеличили размер материальных требований (ч. 1 ст. 49 АПК РФ), госпошлину нужно доплатить. Для ее расчета все заявленные требования имущественного характера суммируются (пп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что при рассмотрении дела в арбитражном суде организация заявила дополнительное требование о взыскании процентов по излишне взысканной сумме налога и пеней в размере 2500 руб.

Таким образом, общая сумма имущественных требований организации составила 252 500 руб. (250 000 руб. + 2500 руб.). С учетом ранее уплаченной суммы (8000 руб.) она должна доплатить госпошлину в размере 50 руб. (7000 руб. + (50 000 руб. + 2500 руб.) x 2% - 8000 руб.).

Также необходимо уплатить госпошлину в размере 2000 руб. при заявлении ходатайства о принятии обеспечительных мер (пп. 9 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).