![](/user_photo/19115_OVnlY.jpg)
- •Глава 1. Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей
- •1.1. Порядок исчисления сроков уплаты налогов
- •1.2. Порядок уплаты (перечисления) налогов
- •1.2.1. Уплата (перечисление) налогов налоговыми агентами
- •1.2.2. Уплата (перечисление) налога
- •1.2.3. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.2.4. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.3. Форма и порядок заполнения платежного поручения
- •1.4. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •1.5. Уточнение реквизитов налогового платежа.
- •Глава 2. Недоимка (налоговая задолженность).
- •2.1. Выявление недоимки налогоплательщиком
- •2.1.1. Документ о выявлении недоимки
- •2.2. Начисление пеней за несвоевременную уплату налога.
- •2.2.1. Порядок начисления пеней
- •2.2.2. Начисление и расчет пеней за несвоевременную уплату
- •2.2.3. В каких случаях налогоплательщик освобождается
- •2.3. Уплата недоимки и пеней.
- •2.3.1. Особенности заполнения платежных поручений
- •2.4. Принудительное взыскание недоимки и пеней
- •2.5. Порядок признания недоимки, задолженности
- •Глава 3. Требование об уплате налога (недоимки),
- •3.1. Основание для выставления требования
- •3.2. Форма требования об уплате
- •3.3. Содержание требования об уплате
- •3.4. Срок выставления требования об уплате
- •3.5. Порядок выставления и направления налогоплательщику
- •3.6. Срок и порядок исполнения требования
- •3.6.1. Последствия неисполнения (ненадлежащего исполнения)
- •3.7. Уточненное и повторное требования
- •3.8. Какие нарушения налогового органа при выставлении
- •Глава 4. Взыскание налоговым органом недоимки
- •4.1. Основания для взыскания
- •4.2. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.1. Порядок и срок вынесения решения
- •4.2.2. Порядок и сроки выставления (предъявления)
- •4.2.3. Порядок и сроки исполнения банком
- •4.2.4. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.5. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.6. Порядок взыскания (списания)
- •4.2.7. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.2.8. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.3. Основания и порядок прекращения взыскания недоимки,
- •Глава 5. Приостановление операций
- •5.1. В каких случаях налоговый орган может
- •5.2. Банковские счета, по которым налоговый орган
- •5.3. Платежи, на которые не распространяется
- •5.4. Порядок наложения ареста на расчетный счет
- •5.4.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •5.4.2. Направление налогоплательщику решения
- •5.4.3. Направление в банк решения о приостановлении операций
- •5.5. Порядок и срок приостановления операций
- •5.6. Исполнение банком решения
- •5.7. Основания и порядок отмены ареста
- •5.7.1. В каких случаях налоговый орган отменяет
- •5.7.2. Порядок и сроки вынесения решения
- •5.7.3. Порядок и сроки направления (вручения)
- •5.8. Начисление и выплата процентов при нарушении
- •5.9. Особенности приостановления операций
- •5.10. Особенности приостановления операций
- •Глава 6. Взыскание налоговым органом недоимки
- •6.1. Основания для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •6.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •6.2.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •6.2.2. Направление судебным приставам постановления
- •6.3. Порядок исполнения судебными приставами
- •6.3.1. Порядок и сроки вынесения судебными приставами
- •6.3.2. Исполнение судебными приставами
- •6.4. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.4.1. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.5. Порядок и сроки отмены налоговым органом
- •6.6. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
- •6.7. Взыскание недоимки, пеней, штрафов за счет имущества
- •Глава 7. Арест имущества налогоплательщика-организации
- •7.1. Основания для наложения налоговым органом
- •7.2. Имущество, на которое налоговый орган
- •7.2.1. Стоимость имущества, подлежащего аресту
- •7.3. Ограничения прав организации на владение
- •7.3.1. Получение разрешения налогового органа
- •7.4. Порядок наложения ареста на имущество организации
- •7.4.1. Вынесение налоговым органом решения
- •7.4.2. Получение налоговым органом санкции прокурора
- •7.4.3. Уведомление организации об аресте
- •7.4.4. Проведение ареста имущества
- •7.4.5. Участие организации и ее представителя
- •7.4.6. Участие понятых при наложении ареста
- •7.4.7. Участие специалиста при наложении ареста
- •7.4.8. Разъяснение налоговым органом прав
- •7.4.9. Оформление налоговым органом ареста имущества
- •7.5. Порядок и условия хранения
- •7.6. Освобождение имущества от ареста.
- •7.6.1. Порядок и срок уведомления организации
- •7.7. Особенности наложения ареста
- •7.8. Особенности наложения ареста на имущество
- •7.9. Какие нарушения налогового органа
- •7.10. Ответственность организации
- •Глава 8. Взыскание недоимки (налоговой задолженности),
- •8.1. В каких случаях налоговый орган
- •8.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •8.2.1. Сроки подачи налоговым органом
- •8.2.2. Срок подачи налоговым органом заявления
- •8.2.3. Представление налогоплательщиком отзыва
- •8.2.4. Порядок рассмотрения в суде
- •8.3. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.4. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.5. Взыскание в судебном порядке
- •8.6. Взыскание в судебном порядке
- •8.7. Особенности взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •Глава 9. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.1. Акты (решения, постановления)
- •9.2. Порядок и срок обжалования в вышестоящий
- •9.2.1. Форма и содержание жалобы
- •9.2.2. Порядок и срок подачи жалобы
- •9.2.3. Порядок и срок рассмотрения жалоб на акты,
- •9.3. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.3.1. Форма и содержание заявления в арбитражный суд
- •9.3.2. Порядок и срок подачи в арбитражный суд
- •9.3.3. Подача заявления (ходатайства)
- •9.3.4. Решения арбитражного суда по итогам рассмотрения
Глава 3. Требование об уплате налога (недоимки),
ПЕНЕЙ, ШТРАФА. ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ
Схема: Порядок выставления и исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа >>>
Основание для выставления требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа >>>
Форма требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа >>>
Содержание требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа >>>
Срок выставления требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа и последствия его нарушения >>>
Порядок выставления и направления налогоплательщику требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа. Получение требования налогоплательщиком >>>
Срок и порядок исполнения требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа >>>
Уточненное и повторное требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа >>>
Какие нарушения налогового органа при выставлении требования об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа влекут его недействительность (отмену) >>>
Налоговый орган выставляет организации (индивидуальному предпринимателю) требование об уплате налога, если в установленный срок она не перечислила платеж в бюджет (абз. 2, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Направление требования преследует несколько целей (п. п. 1, 4, 8 ст. 69, п. 2 ст. 45 НК РФ):
- уведомить вас о возникшей налоговой задолженности;
- проинформировать о том, что вам предоставлено время для добровольной уплаты недоимки (пеней, штрафов);
- предупредить о том, что инспекция взыщет задолженность в бесспорном порядке или через суд, если вы не погасите ее в срок, указанный в требовании.
Содержание требования об уплате налога, пеней, штрафа, порядок его направления и вручения налогоплательщику определены ст. ст. 69 - 71 НК РФ.
В некоторых случаях нарушение порядка выставления требования влечет его недействительность. Это, в свою очередь, может сделать невозможным дальнейшее взыскание с вас налоговой задолженности.
Далее в настоящей главе мы подробно рассмотрим правила оформления, направления и исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа.
СХЕМА: ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ
ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА
На приведенной схеме отражены основные этапы и сроки выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа и его исполнения налогоплательщиком.
Схема поможет вам быстро сориентироваться в настоящей главе. Найдите на схеме этап или вопрос, который вас интересует, и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Инспекция выявила │ │ Инспекция выявила │ │ Инспекция применила │
│ недоимку, начислила │ │ недоимку и начислила│ │ штраф за нарушения, │
│ пени и применила │ │ пени вне рамок │ │ выявленные вне рамок│
│ штраф по итогам │ │ налоговой проверки │ │ налоговой проверки │
│ налоговой проверки │ │ │ │ │
└─────┬───────────────┘ └─────┬───────────────┘ └─────┬───────────────┘
│ В течение │ В течение трех │ В течение трех
│ 10 рабочих дней │ месяцев со дня │ месяцев со дня
│ с даты │ выявления │ вступления в
│ вступления в │ недоимки │ силу решения о
│ силу решения по │ │ привлечении к
│ итогам проверки │ │ налоговой
│ │ │ ответственности
V V V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Инспекция оформляет требование об уплате налога, пеней, штрафа │
│ и направляет его налогоплательщику │
└─────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────┘
V V V
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Инспекция вручает │ │ Инспекция направляет│ │ Инспекция направляет│
│ требование │ │ требование по почте │ │ требование │
│ налогоплательщику │ │ заказным письмом │ │ в электронной форме │
│ лично │ │ │ │ по │
│ │ │ │ │ телекоммуникационным│
│ │ │ │ │ каналам связи │
└─────┬───────────────┘ └─────┬───────────────┘ └─────┬───────────────┘
│ В день вручения │ По истечении │ В день,
│ требования │ шести рабочих │ указанный в
│ │ дней с даты │ квитанции о
│ │ отправки │ приеме
│ │ заказного │ требования
│ │ письма │
V V V
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Налогоплательщик признается получившим требование │
└─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘
│ В течение восьми рабочих дней со дня │
│ получения требования <1> │
V V
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│ Налогоплательщик добровольно │ │ Налогоплательщик не погасил │
│ уплатил задолженность по налогу, │ │ задолженность по налогу, пеням, │
│ пеням, штрафу │ │ штрафу │
└──────────────────────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘
V
┌──────────────────────────────────┐
│ Инспекция взыскивает недоимку, │
│ пени, штраф в бесспорном порядке │
│ <2> или через суд <3> │
└──────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> Более длительный срок для добровольного погашения налоговой задолженности может быть установлен в самом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
<2> В первую очередь недоимку, пени и штрафы налоговый орган списывает с банковских счетов налогоплательщика, а также взыскивает за счет его электронных денег (ст. 46 НК РФ). Если денежных средств для погашения задолженности оказалось недостаточно либо информация о банковских счетах, реквизитах корпоративного электронного средства платежа отсутствует, инспекция взыскивает платежи за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Подробнее о данных видах взыскания вы можете узнать в гл. 4 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов со счетов налогоплательщика в банке" и гл. 6 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика".
<3> При пропуске сроков бесспорного взыскания налоговой задолженности, а также в случаях, указанных в пп. 1 - 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, инспекция может взыскать недоимку, пени и штрафы только в судебном порядке.
Подробнее о взыскании данных платежей через суд вы можете узнать в гл. 8 "Взыскание недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов в судебном порядке".