- •Глава 1. Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей
- •1.1. Порядок исчисления сроков уплаты налогов
- •1.2. Порядок уплаты (перечисления) налогов
- •1.2.1. Уплата (перечисление) налогов налоговыми агентами
- •1.2.2. Уплата (перечисление) налога
- •1.2.3. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.2.4. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.3. Форма и порядок заполнения платежного поручения
- •1.4. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •1.5. Уточнение реквизитов налогового платежа.
- •Глава 2. Недоимка (налоговая задолженность).
- •2.1. Выявление недоимки налогоплательщиком
- •2.1.1. Документ о выявлении недоимки
- •2.2. Начисление пеней за несвоевременную уплату налога.
- •2.2.1. Порядок начисления пеней
- •2.2.2. Начисление и расчет пеней за несвоевременную уплату
- •2.2.3. В каких случаях налогоплательщик освобождается
- •2.3. Уплата недоимки и пеней.
- •2.3.1. Особенности заполнения платежных поручений
- •2.4. Принудительное взыскание недоимки и пеней
- •2.5. Порядок признания недоимки, задолженности
- •Глава 3. Требование об уплате налога (недоимки),
- •3.1. Основание для выставления требования
- •3.2. Форма требования об уплате
- •3.3. Содержание требования об уплате
- •3.4. Срок выставления требования об уплате
- •3.5. Порядок выставления и направления налогоплательщику
- •3.6. Срок и порядок исполнения требования
- •3.6.1. Последствия неисполнения (ненадлежащего исполнения)
- •3.7. Уточненное и повторное требования
- •3.8. Какие нарушения налогового органа при выставлении
- •Глава 4. Взыскание налоговым органом недоимки
- •4.1. Основания для взыскания
- •4.2. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.1. Порядок и срок вынесения решения
- •4.2.2. Порядок и сроки выставления (предъявления)
- •4.2.3. Порядок и сроки исполнения банком
- •4.2.4. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.5. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.6. Порядок взыскания (списания)
- •4.2.7. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.2.8. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.3. Основания и порядок прекращения взыскания недоимки,
- •Глава 5. Приостановление операций
- •5.1. В каких случаях налоговый орган может
- •5.2. Банковские счета, по которым налоговый орган
- •5.3. Платежи, на которые не распространяется
- •5.4. Порядок наложения ареста на расчетный счет
- •5.4.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •5.4.2. Направление налогоплательщику решения
- •5.4.3. Направление в банк решения о приостановлении операций
- •5.5. Порядок и срок приостановления операций
- •5.6. Исполнение банком решения
- •5.7. Основания и порядок отмены ареста
- •5.7.1. В каких случаях налоговый орган отменяет
- •5.7.2. Порядок и сроки вынесения решения
- •5.7.3. Порядок и сроки направления (вручения)
- •5.8. Начисление и выплата процентов при нарушении
- •5.9. Особенности приостановления операций
- •5.10. Особенности приостановления операций
- •Глава 6. Взыскание налоговым органом недоимки
- •6.1. Основания для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •6.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •6.2.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •6.2.2. Направление судебным приставам постановления
- •6.3. Порядок исполнения судебными приставами
- •6.3.1. Порядок и сроки вынесения судебными приставами
- •6.3.2. Исполнение судебными приставами
- •6.4. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.4.1. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.5. Порядок и сроки отмены налоговым органом
- •6.6. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
- •6.7. Взыскание недоимки, пеней, штрафов за счет имущества
- •Глава 7. Арест имущества налогоплательщика-организации
- •7.1. Основания для наложения налоговым органом
- •7.2. Имущество, на которое налоговый орган
- •7.2.1. Стоимость имущества, подлежащего аресту
- •7.3. Ограничения прав организации на владение
- •7.3.1. Получение разрешения налогового органа
- •7.4. Порядок наложения ареста на имущество организации
- •7.4.1. Вынесение налоговым органом решения
- •7.4.2. Получение налоговым органом санкции прокурора
- •7.4.3. Уведомление организации об аресте
- •7.4.4. Проведение ареста имущества
- •7.4.5. Участие организации и ее представителя
- •7.4.6. Участие понятых при наложении ареста
- •7.4.7. Участие специалиста при наложении ареста
- •7.4.8. Разъяснение налоговым органом прав
- •7.4.9. Оформление налоговым органом ареста имущества
- •7.5. Порядок и условия хранения
- •7.6. Освобождение имущества от ареста.
- •7.6.1. Порядок и срок уведомления организации
- •7.7. Особенности наложения ареста
- •7.8. Особенности наложения ареста на имущество
- •7.9. Какие нарушения налогового органа
- •7.10. Ответственность организации
- •Глава 8. Взыскание недоимки (налоговой задолженности),
- •8.1. В каких случаях налоговый орган
- •8.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •8.2.1. Сроки подачи налоговым органом
- •8.2.2. Срок подачи налоговым органом заявления
- •8.2.3. Представление налогоплательщиком отзыва
- •8.2.4. Порядок рассмотрения в суде
- •8.3. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.4. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.5. Взыскание в судебном порядке
- •8.6. Взыскание в судебном порядке
- •8.7. Особенности взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •Глава 9. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.1. Акты (решения, постановления)
- •9.2. Порядок и срок обжалования в вышестоящий
- •9.2.1. Форма и содержание жалобы
- •9.2.2. Порядок и срок подачи жалобы
- •9.2.3. Порядок и срок рассмотрения жалоб на акты,
- •9.3. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.3.1. Форма и содержание заявления в арбитражный суд
- •9.3.2. Порядок и срок подачи в арбитражный суд
- •9.3.3. Подача заявления (ходатайства)
- •9.3.4. Решения арбитражного суда по итогам рассмотрения
7.3.1. Получение разрешения налогового органа
НА ВЛАДЕНИЕ (ПОЛЬЗОВАНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)
АРЕСТОВАННЫМ ИМУЩЕСТВОМ
Как мы говорили выше, владение, пользование и распоряжение имуществом, на которое наложен арест, возможны только с разрешения налогового органа.
Специальной процедуры получения такого разрешения Налоговым кодексом РФ не установлено. Поэтому следует руководствоваться общим порядком обращения в налоговые органы, который установлен:
- Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации";
- Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков, утвержденным Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@ (далее - Единый стандарт);
- Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (далее - Административный регламент).
Отметим, что ограничения во владении (пользовании, распоряжении) имуществом действуют со дня фактического наложения ареста, а не с момента вынесения постановления об этом. Ведь налоговый орган сначала должен получить санкцию прокурора на арест (п. п. 1, 9 ст. 77 НК РФ, п. 3 Приказа Генпрокуратуры РФ от 22.03.2010 N 122). Опись арестованного имущества приводится в протоколе ареста, а в постановлении о наложении ареста указывается лишь примерный перечень объектов. В связи с этим полагаем, что за разрешением на владение (пользование, распоряжение) имуществом следует обращаться после того, как инспекция произведет его арест и оформит протокол.
Для получения разрешения на владение (пользование, распоряжение) имуществом налогоплательщик подает в инспекцию письменное заявление в произвольной форме. Заявление можно направить по почте (например, заказным письмом с уведомлением о вручении или иным способом, подтверждающим получение письма) или представить непосредственно в налоговый орган. В последнем случае инспекция должна проставить на оригинале и копии документа дату получения, а также Ф.И.О. лица, получившего документ (абз. 4 п. 94 Административного регламента).
На ваше письменное обращение налоговая инспекция обязана дать ответ в течение 30 календарных дней со дня его регистрации (п. 1 ст. 12 Закона N 59-ФЗ, код услуги 06.01.001 Единого стандарта).
Получение письменного разрешения инспекции достаточно для согласования режима использования или распоряжения имуществом. Это признают и суды (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.02.2009 N Ф04-526/2009(20453-А46-11)).
В заявлении необходимо указать существенные условия распоряжения (реализации), владения и (или) пользования имуществом.
Если речь идет о разрешении на использование имущества, то, по нашему мнению, важно обозначить основные направления использования, а также указать, что имущество будет эксплуатироваться в соответствии с техническими условиями и это не повлечет ухудшения его состояния помимо нормального износа. Иными словами, надо отметить те условия, которые влияют на сохранность и ликвидность имущества.
Если вы обращаетесь за разрешением на распоряжение имуществом (на его реализацию или сдачу в аренду), нужно сообщить инспекции основные условия такой сделки: данные вашего контрагента, цену и сроки оплаты, счет, на который будут зачисляться средства от реализации. Если выручку от реализации вы намерены направить на погашение задолженности по налогам, пеням и штрафам, это тоже следует указать в заявлении. К заявлению целесообразно приложить подтверждающие документы (например, проект договора).
Можно также представить копии документов, полученных вами от инспекции (решение о взыскании, постановления о наложении ареста, протокол и др.). Они не обязательны, но в случае, например, утери ваших документов позволят ускорить процесс рассмотрения вашего заявления.
Примечание
Образец заявления на получение разрешения на распоряжение имуществом при частичном аресте приведен в приложении N 1 к настоящей главе.